Бухучет имущественный вычет

Оглавление:

При получении имущественного вычета по НДФЛ у работодателя сотруднику возвращается сумма уплаченного с начала года налога

Минфин России разъяснил, что при получении имущественного вычета у работодателя, разница между суммой НДФЛ, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, исчисленной в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне. Данную сумму следует вернуть работнику на основании его заявления (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 января 2017 г. № 03-04-06/2416).

ФОРМЫ

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Напомним, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ квартиры либо дома (п. 3 ст. 210, подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Более подробно о вычетах при покупке имущества и других налоговых вычетах для физических лиц, а также условиях их предоставления и оформлении узнайте из нашего спецпроекта!

Имущественный вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ. При этом исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Следовательно, при обращении физлица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.

Соответственно, начиная с месяца в котором было подано заявление, сотрудник будет получать зарплату без удержания НДФЛ по ставке 13%. А сумма уплаченного с начала года до месяца подачи заявления налога должна быть перечислена ему на карточку. Для этого сотруднику необходимо подать письменное заявление работодателю о возврате излишне удержанного налога (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Неправомерный имущественный вычет налоговики планируют взыскивать через суд

Минфин России разрабатывает проект 1 закона, которым в Налоговый кодекс предполагается ввести нормы, раскрывающие основания и порядок взыскания сумм излишне полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ. В частности, в главу 14 НК РФ «Налоговый контроль» планируется добавить ст. 101.5, в которой предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком факта, свидетельствующего об излишнем предоставлении (подтверждении) ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, он обязан представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию (уточненную налоговую декларацию) с отражением в ней суммы подлежащего уплате НДФЛ, равной сумме налога, неправомерно (ошибочно) возвращенного либо не уплаченного в связи с излишне предоставленным (подтвержденным) имущественным налоговым вычетом.

Если по итогам камеральной налоговой проверки декларации (уточненной налоговой декларации) будет установлена сумма налога, подлежащая уплате, то в адрес налогоплательщика будет направлено требование об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69-70 Налогового кодекса.

При этом на сумму налога, неправомерно (ошибочно) возвращенного либо не уплаченного в связи с излишне предоставленным (подтвержденным) имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, пени планируется не начислять до истечения срока, указанного в требовании об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Более подробно о вычетах при покупке имущества и других налоговых вычетах для физических лиц, а также условиях их предоставления и оформлении узнайте из нашего спецпроекта!

В ст. 101.5 НК РФ также предусмотрен вариант обнаружения излишнего предоставления (подтверждения) налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговым органом. В таком случае у налогоплательщика будут истребованы необходимые пояснения и документы или налоговая декларация (уточненная налоговая декларация). Затем будет составлен Акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ. После рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, будет принято решение в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.

Налогоплательщику также будет направлено требование об уплате налога, а в случае его невыполнения сумма неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного вычета будет взыскана через суд.

В свою очередь, если имущественный вычет был выплачен в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 220 НК РФ, до окончания налогового периода, на который подтверждение вычета было выдано, то налоговый орган обязан уведомить об этом налогового агента в течение 10 рабочих дней с момента окончания камеральной налоговой проверки. После чего исчисление, удержание и перечисление НДФЛ налогоплательщику должно проводиться без предоставления имущественного налогового вычета. При этом ответственности для налогового агента проектом закона не предусмотрено.

Имущественный вычет у работодателя не с начала года

В соответствии с положениями ст. 210 и 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ. Работодатель исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Исходя из этих положений законодательства, Минфин России в письме от 22.06.2015 № 03-04-05/36052 пришел к следующему выводу. Если работник обратился за вычетом не с первого месяца налогового периода, работодатель предоставляет вычет начиная с месяца, в котором поступило заявление работника, применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала налогового периода. Например, если обращение за вычетом последовало в апреле, работодатель при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь — апрель должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. При этом перерасчет налоговой базы и исчисленных сумм налога за январь — март, январь — февраль и январь не производится.

Отметим, что это устоявшаяся позиция финансистов, которой они придерживаются много лет (письма Минфина России от 22.08.2014 № 03-04-06/42092, от 15.07.2014 № 03-04-05/34402, от 21.08.2013 № 03-04-05/34221, от 30.05.2013 № 03-04-05/19643, от 14.09.2012 № 03-04-08/4-301 и др.).

В отличие от чиновников, у судей единой позиции нет. Одни суды считают, что работодатель не вправе возвращать работникам налог, удержанный с их доходов с начала года до месяца получения от работника заявления на вычет (АС Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 по делу № А27-692/2014). Другие полагают, что работодатель должен вернуть работнику НДФЛ, удержанный с начала года, даже если заявление на вычет получено от него в середине года (постановления АС Уральского округа от 29.09.2014 № Ф09-5902/14, ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2014 по делу № А56-40817/2013, Волго-Вятского округа от 30.05.2013 «Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства»).

Единства мнений нет даже на уровне Верховного суда РФ. Так, в Определении от 26.12.2014 № 304-КГ14-6337 судья Верховного суда РФ не нашел оснований для пересмотра постановления АС Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 № А45-23287/2013. В этом деле общество возвратило работникам суммы НДФЛ за те месяцы календарного года, которые предшествовали подаче ими заявлений о предоставлении имущественного вычета. Но суд посчитал такие действия неправомерными. Он указал, что вычет должен предоставляться начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением. Суммы, удержанные с доходов работника с начала года до месяца представления заявления, не могут рассматриваться как излишне удержанные. Поэтому работодатель не вправе возвращать их работнику.

А в Определении от 13.04.2015 № 307-КГ15-324 Верховный суд РФ поддержал прямо противоположный вывод, сделанный АС Северо-Западного округа в постановлении от 30.10.2014 № А56-1600/2014. В этом деле рассматривалась аналогичная ситуация, когда компания возвратила работникам НДФЛ, удержанный с их доходов с начала года до месяца получения от них заявления на предоставление имущественного вычета. Суды всех инстанций сочли действия компании не противоречащими положениям главы 23 НК РФ. Они указали, что уведомлениями, выдаваемыми инспекцией работникам, подтверждается их право на получение имущественного вычета по НДФЛ за целый год, а не за отдельные месяцы. Имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется налогоплательщику за весь год, в котором возникло соответствующее право. Поэтому работодатель как налоговый агент обязан предоставить работнику такой вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце было получено заявление на вычет. При этом сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с доходов работника до получения заявления, является по своей правовой природе излишне взысканной и в любом случае подлежит возврату работнику.

Поскольку у судов единой позиции нет, мы рекомендуем предоставлять работникам вычет с того месяца, в котором было получено заявление работника. Такой порядок действий позволит компании избежать споров с проверяющими. Работник же никаких потерь не понесет. НДФЛ, удержанный с его доходов с начала года до месяца представления заявления на вычет, он может получить в налоговой инспекции по месту жительства, подав по окончании года налоговую декларацию по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Деньги обратно – очень приятно: как получить имущественный вычет за 2016 год

Что такое вычет

Имущественный вычет — это уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму понесенных гражданином расходов (например, на покупку жилья), вследствие чего уменьшается и сумма НДФЛ.

Если вычет заявляется по окончании календарного года, то НДФЛ с налоговой базы за этот год уже удержан из зарплаты физического лица и перечислен работодателем в бюджет. Это значит, что в результате вычета гражданин вернет себе часть НДФЛ, который удержал с него работодатель. Но происходить это будет уже без участия работодателя, то есть отношения по возврату возникнут непосредственно между гражданином и налоговой инспекцией.

Но вычет можно получить и раньше – у работодателя. В этом случае результатом имущественного вычета является получение в течение определенного периода времени заработной платы без удержания НДФЛ. То есть фактически какое-то время работник будет получать зарплату на 13 процентов больше.

Для этого право на имущественный вычет необходимо подтвердить в налоговом органе, представив копии документов, подтверждающих право на вычет, и заявление на получение уведомления о праве на вычет. Уведомление выдается по истечении 30 дней с момента подачи бумаг, а затем предоставляется работодателю. Это уведомление будет основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов. Если «выбрать» всю сумму вычета за год не удалось, то процедуру на следующий год придется повторить.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Гражданин, купивший, продавший или строящий собственное жилье, может уменьшить свой облагаемый НДФЛ по ставке 13% доход на сумму имущественного вычета.

2. По окончании календарного года вычет предоставляет налоговый орган. Вычет можно получить и раньше – у работодателя. Для этого ему нужно уведомление от налоговиков о том, что сотруднику положен вычет. После получения такого уведомления работодатель перестанет удерживать из зарплаты работника НДФЛ.

3. Все ситуации, при которых полагается имущественный вычет, прописаны в п.1 ст. 220 НК РФ.

4. Вычет не применяется, если жилье оплачено работодателем или другими лицами, за счет материнского капитала или из бюджетных средств.

5. Ограничение по сумме вычета при покупке жилья – 2 млн рублей, в отношении процентов по ипотеке и целевым займам на покупку жилья – 3 млн рублей.

6. Если гражданин не «выбрал» всю сумму вычета за год, то остаток переносится на последующие годы, пока не будет использована вся сумма вычета.

7. Для получения вычета в налоговый орган необходимо представить пакет документов (правоустанавливающие, платежные документы, договор с банком, справку по форме 2-НДФЛ, заявление на возврат налога) и заполненную декларацию 3-НДФЛ.

8. Для помощи в заполнении 3-НДФЛ есть специальные программы и сервисы. О том, как заполнить 3-НДФЛ в программе 1С:Деньги, читайте в статье «Кэшбек от налоговой: как заполнить 3-НДФЛ для получения имущественного вычета за 2016 год».

9. Если в декларации заявляется только вычет, то подать ее можно за 2016 год в любой момент всего 2017 года.

10. Если в декларации заявлен вычет и доходы (например, от продажи квартиры), то декларацию за 2016 год нужно представить не позднее 3 мая 2017 года (30 апреля 2017 года – выходной день).

11. Декларацию можно самостоятельно отнести в налоговую инспекцию, отправить по почте или через интернет.

12. На проверку декларации налоговой инспекции дается три месяца. А в течение одного месяца с момента получения заявления от гражданина (после проведения камеральной проверки) налоговики должны перечислить сумму вычета.

В каких случаях полагается вычет

Все ситуации, при которых полагается имущественный вычет, прописаны в п.1 ст. 220 НК РФ. Во-первых, вычет можно получить при приобретении (строительстве) гражданами на территории России:

– жилых домов (квартир, комнат) или долей в них;
– земельных участков или долей в них для индивидуального жилищного строительства;
– земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Если на покупку квартиры или дома были получена ипотека или целевой заем, то вычет можно заявить не только в отношении расходов, связанных с покупкой жилья, но в отношении процентов по ипотеке. Кстати, если потом гражданин перекредитуется по ипотеке, то и в этом случае он сможет претендовать на вычет по процентам.

Во-вторых, вычет положен в том случае, когда гражданин продает свое имущество и некоторые имущественные права. В такой ситуации в результате применения вычета он сможет уменьшить свою налоговую базу по операции, связанной с продажей имущества (имущественных прав) на определенную величину – сумму вычета. В итоге сумма НДФЛ с такой продажи будет меньше, а то и вовсе равна нулю. Обратите внимание, что это положение не относится к недвижимому имуществу и транспортным средствам, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также ценных бумаг (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Но по какому виду реализуемого имущества (передаваемого имущественного права) полагается вычет? По объектам недвижимого имущества, а также долям в нем, по прочему личному имуществу. Что касается прав, то это доли (ее части) в уставном капитале организации, а также права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Следующие ситуации возникают не так часто, но, тем не менее, о них стоит упомянуть. Речь идет об участниках обществ. Они могут получить вычет не только при продаже доли в уставном капитале общества, но и при выходе из общества, а также при получении средств (имущества) в случае ликвидации общества, и еще при уменьшении номинальной стоимости доли.

И уж совсем редкая ситуация, при которой полагается имущественный вычет, – это изъятие земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Вычет по покупке жилья не применяется:

  • если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет бюджетных средств;
  • если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (ст.105.1 НК РФ).

Ограничения по сумме вычета

В какой же сумме предоставляется имущественный вычет? Если вычет заявляется в отношении покупки жилья или земли, то он предоставляется в сумме произведенных расходов, но в пределах определенного лимита. Например, по жилью лимит составляет 2 млн руб. Это значит, что если гражданин купил квартиру, например, за 5 млн руб., то сумма вычета составит в любом случае только 2 млн руб.

Следовательно, максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть себе из бюджета, равна 260 000 руб. (2 млн руб. х 13%). Эта сумма может быть чуть ниже, если работодатель при расчете НДФЛ применял стандартные вычеты.

Обратите внимание: в отношении процентов по ипотеке и целевым займам на покупку жилья лимит составляет 3 млн. руб.

Кроме того, важна и сумма дохода. То есть величина возвращенного НДФЛ не может быть выше той суммы налога, которая была удержана работодателем из зарплаты гражданина за весь 2016 год. Иными словами, если доход за 2016 год составил 400 000 руб., то сумма имущественного вычета за 2016 год составит эти же 400 000 руб. А остаток (2 млн – 400 тыс. = 1.6 млн) перейдет на последующие годы, до тех пор, пока гражданин не использует всю сумму вычета. Это следует из п.9 ст.220 НК РФ.

Если имущественный вычет заявляется при продаже имущества, то здесь уже действуют другие лимиты и существуют свои особенности. Например, если гражданин продает свою квартиру, которой он владел меньше трех лет, то при исчислении НДФЛ с этой операции он имеет право на получение имущественного вычета в пределах 1 млн. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если же он владел квартирой более трех лет, то ее реализация изначально не подлежит налогообложению, а значит, не возникает и вопроса с применением имущественного вычета (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Документы на имущественный вычет

Самая распространенная ситуация, при которой гражданин хочет заявить об имущественном вычете, связана с покупкой им жилья. Поэтому подробнее рассмотрим, как именно в этом случае нужно действовать.

Прежде всего, необходимо позаботиться о сборе документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.

Во-первых, это правоустанавливающие документы на объект. К ним относится договор купли-продажи, приравненный к нему договор мены или соглашение об отступном, в которых обязательно должна быть указана стоимость приобретенной квартиры. Понадобится и свидетельство о государственной регистрации права на квартиру. Обратите внимание: с 1 января 2017 года вместо такого свидетельства выдается выписка из ЕГРН.

Во-вторых, это документы, подтверждающие расходы на приобретение (строительство) жилья, т.е. платежные документы. Это могут быть банковские выписки, расписка продавца (если оплата была произведена наличными). При этом в расписке обязательно должны быть указаны ФИО продавца, его адрес и паспортные данные, сделана запись о сумме переданных продавцу денежных средств, проставлены подпись продавца и дата (письма УФНС России по г. Москве № 20-14/4/000752 от 12.01.2011 г., № 20-14/4/124154 от 26.11.2009 г.).

Чтобы подтвердить расходы на уплату процентов по ипотечным кредитам или целевым займам, а также банковским кредитам на их перекредитование, понадобится договор займа (кредита) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему, а также документы, подтверждающие уплату процентов по данному договору (например, справка из банка). При этом в тексте такого договора должно быть четко указано, что предоставленный гражданину заем (кредит) необходимо использовать только на приобретение на территории России дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (письма Минфина России № 03-04-07/29416 от 19.06.2014 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22.11.2012 г.).

Если супруги приобретают имущество в общую совместную собственность, то в числе документов на вычет необходимо представить копию свидетельства о браке и соглашение супругов о договоренностях по распределению между ними размера имущественного вычета.

Но это еще не все. Также необходимо получить в бухгалтерии компании-работодателя справку по форме 2-НДФЛ за тот год, по доходам которого подаются документы на вычет. Кроме того, нужно написать заявление на возврат НДФЛ в связи с произведением расходов на приобретение имущества. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 03.03.2015 г. В заявлении обязательно должны быть указаны реквизиты банка (БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет), на счет которого будет перечислена возвращаемая сумма налога (письмо ФНС России № БС-3-11/1859 от 25.04.2016 г.).

А нужно ли подавать заявление на получение имущественного вычета? Нет, не нужно. Как поясняют чиновники, в целях упрощения процедуры получения имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявление не требуется (письмо Минфина России № 03-04-05/16842 от 14.04.2014 г.).

Собрав все эти документы, можно приступать к заполнению декларации по форме 3-НДФЛ.

Нюансы заполнения 3-НДФЛ

Декларацию можно заполнить самому на бумаге, с использованием компьютера, вбивая данные вручную, а можно облегчить себе задачу, используя специальные программы, или заполнить отчет в программе на официальном сайте ФНС России. Основным преимуществом последних способов является то, что вероятность ошибок при заполнении 3-НДФЛ меньше, а уж если они возникли, то программа их «выдаст» (и тогда можно оперативно их исправить).

Если в декларации по форме 3-НДФЛ заявлен только имущественный вычет без заявления доходов, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом (или других доходов, с которых гражданину-налогоплательщику нужно лично заплатить налог), то срок ее представления не ограничен. Иными словами, при такой ситуации сдать декларацию за 2016 год можно в любой момент в течение всего 2017 года (п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 НК РФ).

Но если в декларации заявлены не только вычеты, но и доходы, которые гражданин должен задекларировать самостоятельно (например, в случае продажи им имущества), тогда декларацию за 2016 год нужно представить не позднее 3 мая 2017 года (30 апреля 2017 года – выходной день) (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как подать декларацию и документы на вычет

Существует несколько способов подачи в ИФНС декларации и документов, подтверждающих право на имущественный вычет.

Можно прийти в налоговую инспекцию лично, направить документы по обычной почте, либо воспользоваться интернетом. Последний вариант, без сомнения, является самым удобным, поскольку не нужно тратить время на поездку до инспекции и обратно.

Если декларация заполнялась в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС РФ, то оттуда ее можно сразу направить в электронном виде в ИФНС (вместе со «сканами» подтверждающих документов).

Однако при таком способе подачи будьте готовы к тому, что ИФНС может потребовать представить оригиналы подтверждающих документов, тогда визита в налоговую инспекцию избежать не удастся.

Когда вернут деньги

На возврат денег от налоговой инспекции гражданин может рассчитывать через три месяца после подачи декларации.

Дело в том, что налоговая инспекция должна сначала проверить декларацию и приложенные к ней документы, то есть провести камеральную проверку. По установленному правилу на камеральную проверку отводится три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Налоговый вычет

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Можно сказать, что налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Она позволяет уменьшить их налогооблагаемую базу на определенную сумму в зависимости от определенных жизненных обстоятельств.

Кто имеет право на налоговые вычеты

На получение налогового вычета может претендовать только тот гражданин, который признается налоговым резидентом и является получателем дохода, облагаемого по ставке 13%.

Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей.

Категории вычетов

Налоговым кодексом предусмотрено пять видов налоговых вычетов:

стандартные налоговые вычеты (назначают определённым категориям населения при некоторых условиях – инвалиды, ветераны, семьи с несовершеннолетними детьми, работники организаций и т.д.);

социальные налоговые вычеты (учеба детей, лечение);

имущественные налоговые вычеты (при продаже дома, квартиры, машины);

профессиональные налоговые вычеты (для физических лиц);

Предел вычета

Существует предел вычета — сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Приведем предельные суммы для налоговых вычетов:

Имущественный налоговый вычет до 2.000.000 рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома) + вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой;

Социальный налоговый вычет до 120.000 рублей за свое образование, но не более 50 000 руб. за образование каждого из детей, братьев, сестер;

Социальный налоговый вычет до 120.000 рублей за лечение;

Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.

Как получить право на налоговые вычеты

Право на вычеты реализуется по-разному:

для получения стандартных вычетов необходимо обратиться с заявлением к работодателю. Для оформления вычетов на детей нужно предоставить свидетельства об их рождении, а также (при наличии) документы, подтверждающие инвалидность детей и статус одинокого родителя;

для получения имущественного вычета по расходам на приобретение (постройку) жилья необходимо предоставить все документы на недвижимость в налоговый орган, который их рассмотрит и выдаст уведомление о возможности применения вычета и сумме по нему. С этим уведомлением нужно обратиться к работодателю;

для получения социальных налоговых вычетов также следует подать декларацию с приложением всех документов, подтверждающих расходы.

При реализации регистрируемого имущества (недвижимость и транспорт) следует в обязательном порядке подавать налоговую декларацию. В ней нужно отразить вычеты, связанные с реализацией имущества.

В случае если после применения всех вычетов уплаченный налог окажется больше начисленного, налоговый орган возвращает переплаченную сумму.

Если за год сумма налоговых вычетов превысит доходы, то налоговая база признается равной нулю и исчисленный налог также будет нулевым.

Неиспользованные вычеты (кроме вычета на покупку квартиры) на следующий год не переносятся.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер

Налоговый кодекс дает физическим лицам, построившим или купившим жилье, право на получение имущественного вычета у своих работодателей. С этого года по месту работы можно получить еще и социальный вычет на обучение и лечение. У бухгалтеров в связи с этим возникает много вопросов. За какой период предоставить вычет, если сотрудник обратился за ним в середине года? Как вычислить сумму НДФЛ с учетом предоставленного вычета? Сколько времени хранить документы, подтверждающие право на вычет? В данной статье есть информация, которая поможет найти ответы и не ошибиться в расчетах. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

В каких случаях вычет можно получить у работодателя

По общему правилу, для получения имущественного и социального вычета налогоплательщик должен дождаться окончания налогового периода (то есть года), заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее в инспекцию по месту жительства. Но есть исключения. Для имущественного вычета они предусмотрены в двух случаях: когда право на вычет возникло в связи с покупкой или строительством жилья, либо в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту. Для социального вычета исключение предусмотрено в случае, когда деньги налогоплательщика потрачены на лечение и обучение.

В каждой из этих ситуаций вычет можно получить до окончания года и без похода в ИФНС. Физическому лицу достаточно обратиться к своему работодателю, и тот будет выдавать зарплату с учетом имущественного или социального вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ, п. 2 ст. 119 НК РФ). То есть попросту не будет удерживать из зарплаты сумму подлежащего вычету НДФЛ.

Кто вправе получить вычет по месту работы

Обратиться за вычетом к работодателю может только человек, с которым заключен трудовой договор (по основному месту работы или по совместительству). Срок действия договора значения не имеет — работодатель обязан предоставить вычет и тем, кто работает бессрочно, и тем, кто принят на службу на определенное время.

Если же с человеком заключен гражданско-правовой договор, то бухгалтерия не вправе предоставить ему имущественный вычет. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.10.11 № 03-04-06/7-271 (см. «Организации не могут предоставить имущественный вычет лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера»). Соответственно, у лиц, сотрудничающих с организацией по договору ГПХ, есть только один вариант — дождаться, пока закончится год, заполнить декларацию и сдать ее в налоговую инспекцию. ИФНС проведет камеральную проверку и по ее итогам перечислит деньги на счет налогоплательщика.

Какие документы нужны для вычета

Для предоставления вычета работодателю нужно получить от работника два документа: уведомление из ИФНС (оно подтверждает право на вычет) и письменное заявление.

Заявление на имущественный вычет пишется в свободной форме. Для заявления на социальный вычет есть рекомендованная форма. Она приведена в письме ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/[email protected] (см. «Утверждена рекомендуемая форма заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов»). Существует отдельная форма для заявления на социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни (приведена в письме ФНС России от 16.01.17 № БС-4-11/[email protected]; см. «ФНС рекомендовала форму заявления на получение у работодателя вычета по НДФЛ по расходам на добровольное страхование жизни»).

Уведомление работник самостоятельно получает в инспекции. Данный документ выдается на один календарный год. Это значит, что работодатель обязан предоставлять вычет в течение года, указанного в уведомлении. В следующем году работнику придется получить новое уведомление. Если он этого не сделает, то перестанет получать вычет по месту работы.

Бухгалтеру следует проверить, чтобы уведомление было составлено по установленной форме. Для имущественного вычета это бланк, утвержденный приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/[email protected] Для социального вычета — бланк, утвержденный приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7-11/[email protected] Для социального вычета по расходам на добровольное страхование жизни — бланк, приведенный в письме ФНС России от 16.01.17 № БС-4-11/[email protected]

Далее необходимо убедиться, что уведомление выдано именно на текущий, а не на прошлый год, и в нем указаны данные именно этого, а не другого работодателя. Наконец, надо удостовериться, что уведомление содержит верные сведения о работнике. При наличии каких-либо ошибок и неточностей бухгалтер должен вернуть уведомление заявителю, чтобы тот получил в инспекции новый экземпляр с исправленными данными.

Если у бухгалтера возникнут сомнения в подлинности уведомления, он вправе обратиться в ИФНС, которая выдала документ, и попросить подтвердить выдачу. При этом отсутствие гербовой печати не говорит о подделке, поскольку в форме уведомления нет такого реквизита, как печать (см. письмо ФНС России от 27.10.15 № БС-4-11/18740; «В уведомлении о подтверждении права на имущественный вычет не предусмотрено проставление гербовой печати инспекции»).

Хранить уведомление надо в течение четырех лет. Данная обязанность установлена подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, и о ней напомнили чиновники из Минфина России (письмо от 07.09.11 № 03-04-06/4-209). Добавим, что желательно не избавляться от оригинала, даже если до окончания четырехлетнего срока работник уволится.

Если в течение года изменились какие-либо обстоятельства (перевод, увольнение, реорганизация)

Не исключено, что в середине года какие-либо обстоятельства изменятся. В частности, работник может перейти из одного подразделения компании в другое. Такой переход никак не отразится на вычете, поскольку работодатель, указанный в уведомлении, останется прежним. Как следствие, работнику не понадобится идти в ИФНС за новым уведомлением. С этим согласны и в Минфине России (письмо от 07.09.11 № 03-04-06/4-209; см. «При переводе работника в пределах одной компании заново запрашивать уведомление о праве на имущественный вычет не надо»).

Иначе обстоят дела при реорганизации. Если компания-работодатель была реорганизована, то правопреемнику присвоили новый ИНН и новый КПП. Но в уведомлении, выданном сотруднику до реорганизации, указаны прежние реквизиты. В результате уведомление становится недействительным, и его нужно поменять. Для этого работнику следует еще раз обратиться в налоговую инспекцию и получить новое уведомление с актуальными сведениями о работодателе. Такой порядок действий предложил Минфин России в письме от 23.09.08 № 3-5-03/[email protected] (см. «ФНС разъяснила порядок предоставления имущественного вычета работникам реорганизованной компании»).

Возможны и другие перемены — например, увольнение. Случается, что сотрудник в течение года уволился, но бывший работодатель продолжает выплачивать ему облагаемые НДФЛ доходы. В такой ситуации право на получение вычета не сохраняется. Неиспользованный остаток вычета работник получит по окончании года путем представления декларации по форме 3-НДФЛ (письмо Минфина России от 05.11.14 № 03-04-06/55651; см. «После увольнения сотрудника работодатель не должен предоставлять тому остаток имущественного вычета»).

Наконец, сотрудник в середине года может продать жилой объект, при покупке или строительстве которого ему предоставили имущественный вычет. Несмотря на это, бухгалтер будет продолжать ежемесячные вычеты, ведь реализация жилья не означает утрату права на вычет. Такого мнения придерживаются и чиновники (письмо ФНС России от 08.10.12 № ЕД-4-3/[email protected]; см. «Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры можно продолжать получать и после ее продажи»).

С какого момента предоставлять вычет

В пункте 2 статьи 119 НК РФ четко говорится, что социальный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник за ним обратился.

В отношении имущественного вычета полной ясности нет. Кодекс умалчивает, как должен поступить бухгалтер, если сотрудник обратился за вычетом в середине года. Можно ли дать вычет за весь год вне зависимости от даты получения документов? Или начать вычеты нужно строго с того месяца, когда работник принес бумаги?

Однозначного ответа на этот вопрос не существует. Специалисты из ФНС России считают, что впервые имущественный вычет у работодателя можно получать в месяце, в котором работник за ним обратился. Вычет за более ранние месяцы предоставляется инспекцией (письмо от 22.09.15 № БС-19-11/233; см. «ФНС: работодатель должен предоставить имущественный вычет начиная с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением»). Чиновники из Минфина высказывают противоположную позицию и разрешают давать вычет за все месяцы с начала года (письмо от от 20.01.17 № 03-04-06/2416; см. «Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года»).

Арбитражная практика по этому вопросу также противоречива. В начале 2015 года определением от 05.01.15 № 304-КГ14-6337 Верховный суд поддержал налоговиков (см. «Верховный суд: имущественный вычет представляется налоговым агентом с даты представления работником уведомления, а не с начала года»).

Но уже в апреле того же года судьи высказали противоположную точку зрения и отметили, что уведомление подтверждает право на вычет за целый год, а не за отдельные месяцы. По этой причине работодатель обязан предоставить имущественный вычет за весь год начиная с января, даже если сотрудник принес бумаги в середине года (определение ВС РФ от 14.04.15 № 307-КГ15-324; «Верховный суд: имущественный вычет предоставляется работнику с начала года, даже если работодатель получил заявление в середине года»).

Получается, что работодатель вправе выбрать любой из двух вариантов. Первый вариант — предоставить вычет начиная с месяца, в котором работник принес документы. Но тогда у работника появляются дополнительные хлопоты, так как он должен самостоятельно получить вычет за первые месяцы года. Второй вариант — предоставить вычет за весь год. При этом работодателю придется задним числом пересчитать облагаемую базу по НДФЛ. В итоге образуется излишне удержанная и перечисленная сумма налога, которую надо зачесть при выплате зарплаты за оставшиеся месяцы года, либо по заявлению работника перевести на его счет.

Как рассчитать НДФЛ с учетом имущественного или социального вычета

Прежде всего, следует определить размер вычета. Он указан в уведомлении, поэтому бухгалтеру не требуется производить самостоятельных расчетов.

Затем нужно действовать по алгоритму, который в общих чертах выглядит следующим образом. Сначала бухгалтер должен определить облагаемый доход сотрудника. Затем из полученной суммы отнять вычет. В итоге останется разность, которую нужно умножить на ставку НДФЛ, равную 13%. Это и есть величина налога на доходы, которую необходимо удержать из зарплаты и перечислить в бюджет.

Здесь действует одно важное правило: разность между доходом и вычетом не может быть отрицательной. Другими словами, если месячный доход работника меньше суммы вычета, при расчетах за данный месяц надо использовать не весь вычет, а лишь его часть. Остаток вычета следует перенести на следующие месяцы.

Пример

В марте сотрудник написал заявление о предоставлении ему имущественного вычета. Величина вычета, указанная в уведомлении, равна 2 000 000 руб. Работодатель принял решение предоставить вычет за весь текущий год, включая январь и февраль.

Ежемесячный доход работника составляет 55 000 руб., стандартные и социальные вычеты ему не предоставляются.

В январе и феврале налог, удержанный из зарплаты сотрудника, равнялся 7 150 руб.(55 000 руб. х 13%) за каждый месяц. В марте бухгалтер задним числом пересчитал облагаемую базу с учетом имущественного вычета.

В результате получилось, что в январе база по НДФЛ составила ноль (55 000 — 55 000 = 0). Сумма налога за январь также равна нулю. Остаток вычета, перенесенный на будущие месяцы, равняется 1 945 000 руб.(2 000 000 — 55 000).

В каждом из последующих месяцев года база по НДФЛ и сумма налога также равнялась нулю. При этом часть вычета, использованная в течение текущего года, составила 660 000 руб.(55 000 руб. х 12 мес.). Остаток вычета, перешедший на следующие годы, равен 1 340 000 руб.(2 000 000 — 660 000).

Налог на доходы за январь и февраль, излишне удержанный из зарплаты, составил 14 300 руб.(7 150 руб. х 2 мес.). Эта сумма по заявлению работника переведена на его банковский счет.

Еще по теме:

  • Размер имущественный налоговый вычет в 2001 году Имущественный вычет можно получить на квартиру, приобретенную до 2001 года ФНС России разъяснила, что налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ в […]
  • Декларация на имущественный вычет за второй год Повторная декларация 3-НДФЛ на имущественный вычет Актуально на: 22 января 2018 г. Сразу оговоримся, что под повторной декларацией подразумевается заполнение 3-НДФЛ на имущественный вычет […]
  • Как написать заявление по совместительству Заявление на работу по совместительству При выполнении трудовых обязанностей вне рабочего времени работодатель может попросить работника составить заявление на работу по совместительству. […]
  • Военный комиссариат в ссср Энциклопедия Рекрутская повинность для того периода времени была самой передовой системой комплектования, просуществовавшей в России до 1874 г. По своим морально-боевым качествам русская […]
  • Статья 81 уф Статья 81. Перечень объектов культурного наследия - памятников архитектуры Статья 81. Перечень объектов культурного наследия - памятников архитектуры 1. В целях сохранения объектов […]
  • Ст 106 часть 3 Уголовный Кодекс РКСтатья 106. Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью 1. Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью – наказывается ограничением свободы на срок от трех до семи лет […]