Выдан аванс сотруднику

Оглавление:

Авансовые выплаты работникам

Перед тем как переходить непосредственно к рассмотрению вопроса об учете и налогообложении авансовых выплат работникам, хотелось бы обратить ваше внимание на основное отличие заработной платы от аванса (авансовых выплат) с точки зрения учета и налогообложения. Аванс, как правило, выдается (без предварительного начисления) за месяц, который еще не отработан (т.е. заранее, авансом). При этом начисление этих выплат в учете не производится (отражается только их выплата). Зарплата же начисляется и выплачивается по фактическим показателям (за отработанное время, выполненные нормы).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление аванса обычно не отражается, фиксируется только его выплата (в размере, выдаваемом работнику на руки, а «грязная» его часть не учитывается). При этом делается проводка по Дт субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» и Кт счета 301 «Касса в национальной валюте» (311 «Текущие расчеты в национальной валюте»). Вместе с тем, поскольку аванс по своей сути является зарплатой за первую половину месяца (ст.115 КЗоТ[1] и ст.24 Закона об оплате труда[2]), соответствующие начисления и удержания обязательных платежей необходимо осуществлять исходя из начисленной («грязной») суммы аванса.
Расчет авансов (подобный расчету зарплаты) не осуществляется, так как необходимых для этого данных в период выплаты аванса в бухгалтерии просто нет. Вместе с тем желательно следить за тем, чтобы аванс выдавался в размере, не превышающем размер оплаты труда за отработанное в текущем месяце время. В противном случае работник может задолжать предприятию (например, если он сразу же после получения аванса уволится). Кроме того аванс не должен превышать общую сумму зарплаты работника по итогам работы за месяц[3].
По окончании месяца работнику начисляется зарплата, рассчитываются все начисления и удержания из нее в общеустановленном порядке. Начисление зарплаты, взносов в Пенсионный фонд Украины и другие фонды социального страхования отражаются в бухгалтерском и налоговом учете предприятия. Работникам выдается зарплата за вычетом аванса и удержаний из нее (но с учетом, что часть удержаний уже сделана). Упомянутые обязательные платежи уплачиваются с учетом ранее перечисленных сумм.

Налоговый учет

Считаем, что при выплате аванса взносы в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности (далее – Фонд по временной нетрудоспособности) и Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (далее – Фонд на случай безработицы), уплачивать нет необходимости. Поясним сказанное.
В отношении взносов в Фонд по временной нетрудоспособности такой вывод можно сделать на основании п.1 ст.23 Закона № 2240[4], в нем прямо говорится о том, что страховые взносы уплачиваются страхователями один раз в месяц в момент получения зарплаты (см. также письмо Фонда от 01.11.2006 г. № 02-24-2212).
Аналогичный вывод и на том же основании можно сделать и в отношении взносов в Фонд на случай безработицы (см. п.3 ст.17 Закона № 1533[5]). Иными словами, если страховые взносы будут уплачиваться один раз в месяц, делать перечисления при выплате авансов не нужно (см. также письмо Минтруда от 27.10.2006 г. № 676/020/99-06).
Что же касается НДФЛ, взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (далее – Фонд от несчастных случаев), то они начисляются (удерживаются) и перечисляются в бюджет (соответствующие фонды) в общеустановленном порядке.
Относительно НДФЛ такой вывод можно сделать исходя из норм пп.4.2.1 ст.4 и пп.8.1.2 ст.8 Закона об НДФЛ[6]. При этом при расчете налога, подлежащего удержанию из суммы аванса, налоговую социальную льготу (НСЛ) лучше не применять. Ведь в этот момент еще неизвестно, какая именно сумма дохода будет начислена работнику по итогам работы за месяц и, следовательно, можно ли будет применить к нему данную льготу.
Необходимость начисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд и в Фонд от несчастного случая при выплате аванса обусловлена требованиями ст.20 Закона № 1058[7] и п.4.12 Инструкции № 36[8] соответственно.

В апреле работникам предприятия был выдан аванс:

  • Панину С.И. – 1000 грн;
  • Долгову А.В. – 1200 грн;
  • Степаненко К.С. – 700 грн.

Предприятию установлен тариф взносов в Фонд от несчастных случаев в размере 1 %.
Рассчитаем суммы НДФЛ и взносов в Пенсионный фонд, подлежащих удержанию из авансовых выплат. Делать это необходимо методом «от обратного». При этом взносы в фонды по временной нетрудоспособности и на случай безработицы не учитываем, поскольку, как отмечалось выше, при выплате аванса начислять и удерживать их нет необходимости (см. Таблицу 1).

Таблица 1. Расчет базы обложения, НДФЛ и взносов в Пенсионный фонд (грн.)

Вопрос эксперту

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Дата перечисления НДФЛ с отпускных – это последнее число месяца, в котором они выплачены.

В Письмах ФНС РФ от 12.02.2016 N БС-3-11/[email protected], от 24.03.2016 N БС-4-11/5106 сказано:
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Учитывая, что отпускные выплачены 12.05.2017, то исходя из вышеприведенных разъяснений, срок перечисления НДФЛ с отпускных должен быть последний день месяца 31.05.2017.

Что касается удержания НДФЛ с авансов, то согласно мнению МФ РФ, выраженному в Письме от 27.10.2015 N 03-04-07/61550:
До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.

Другими словами, НДФЛ с аванса не удерживается.

При этом, учитывая, что, аванс был выплачен в сумме, большей, чем фактически отработанное время сотрудника, то есть, при начислении заработной платы за май 2017 года, сумма к начислению – нулевая, то выплаченный аванс зачтется в счет заработной платы за май 2017, которая должна быть выплачена сотруднику 05.06.2017. Следовательно, сотруднику произведена переплата заработной платы, с полной суммы которой должен быть начислен и удержан НДФЛ (без вычета 865 рублей), так как сотрудник фактически получил указанный доход.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Так как в момент выплаты аванса (19.05.2017) указанная сумма еще была авансом, с которого НДФЛ не удерживается, а за-чет указанной суммы в счет начисленной заработной платы произведен 31.05.2017, то да-той получения указанного дохода считается 31.05.2017 года. Следовательно, дата, не позднее которой, должен быть перечислен в бюджет НДФЛ, в данной ситуации – 01.06.2017.
Произведенная переплата заработной платы за май 2017 года, должна быть отрегулирована при начислении заработной платы за июнь 2017 года.

Порядок выплаты заработной платы: аванс обязателен?

Из статьи Вы узнаете:

1. С какой периодичностью и в какие сроки необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам.

2. Как определить размер аванса, положенного работникам.

3. В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы и НДФЛ с заработной платы и аванса.

«Главное в расчетах с сотрудниками по заработной плате – правильно рассчитать причитающиеся им суммы». Такое утверждение является верным только наполовину: важно не только правильно рассчитать зарплату работников, но и правильно ее выплатить. При этом камнем преткновения для многих является выплата аванса сотрудникам. Нужно ли дробить зарплату на аванс и окончательный расчет, если ее сумма и так невелика? Положен ли аванс внешним совместителям? Как рассчитать сумму аванса? В этих и других вопросах, касающихся выплаты заработной платы сотрудникам, разберемся в этой статье.

Периодичность выплаты заработной платы

Трудовой кодекс РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработную плату сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Следует оговориться, что Трудовой кодекс вообще не содержит такого понятия, как «аванс»: согласно его формулировкам это заработная плата за первую половину месяца. А широко используемое понятие «аванс» пришло из документа советских времен, Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое действует до сих пор в части, не противоречащей ТК РФ. Поэтому для облегчения восприятия в этой статье под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца.

Итак, для заработной платы установлена периодичность выплаты не реже, чем каждые полмесяца. При этом для других выплат работникам установлены свои сроки:

  • отпускные должны выплачиваться не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;
  • расчет при увольнении должен быть выплачен в день увольнения работника.

А вот оплата больничных листов как раз привязана к выплате заработной платы: пособия должны выплачиваться в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Если таким ближайшим днем является день выплаты аванса, то пособия должны быть выплачены вместе с ним.

! Обратите внимание: требование Трудового кодекса о выплате заработной платы как минимум два раза в месяц не содержит каких-либо исключений и является обязательным для исполнения всеми работодателями по отношению ко всем работникам (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1). То есть аванс в обязательном порядке должен выплачиваться, в том числе:

  • если работник является внешним совместителем;
  • если работник добровольно написал заявление о выплате заработной платы один раз в месяц;
  • если локальными нормативными актами работодателя, трудовыми договорами и т.д. установлена выплата заработной платы один раз в месяц. Такое положение является ничтожным и не подлежит исполнению, так как нарушает требования ТК РФ.
  • независимо от суммы заработка и принятой системы оплаты труда.

Ели работодатель все-таки пренебрег требованиями ТК РФ о выплате заработной платы работникам не реже, чем каждые полмесяца, то в случае проверки трудовой инспекции ему грозит ответственность в виде штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц – от 1 000 руб. до 5 000 руб.
  • для ИП — от 1 000 руб. до 5 000 руб.
  • для юридических лиц – от 30 000 руб. до 50 000 руб.

Сроки выплаты заработной платы

В настоящее время трудовое законодательство не содержит конкретных сроков выплаты заработной платы, то есть работодатель вправе установить их самостоятельно, закрепив в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовых договорах с работниками (ст. 136 ТК РФ). При этом необходимо учитывать следующее:

  • Временной интервал между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца. При этом выплаты необязательно должны приходиться на один календарный месяц (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например, если заработная плата за первую половину месяца выплачивается 15-го числа, то за вторую – 30 (31)-го числа текущего месяца, если за первую 25-го, то за вторую – 10-го числа следующего месяца и т.д. Кроме того, работодатель может установить периодичность выплаты заработной платы чаще, чем раз в полмесяца, например, каждую неделю – такой подход допустим, поскольку не ухудшает положение работников и не противоречит требованиям ТК РФ.
  • Сроки выплаты заработной платы должны быть обозначены в виде конкретных дней, а не временных периодов (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например: 10-е и 25-е число каждого месяца. Такая формулировка, как «с 10-го по 13-е и с 25-го по 28-е», недопустима, поскольку по факту требование ТК РФ о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, может быть нарушено: работник получит зарплату 10-го числа, а следующая выплата будет 28-го, то есть промежуток между выплатами превысит полмесяца.
  • Если установленный день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то заработная плата должна быть выплачена накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

! Обратите внимание: Работодатель несет ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса и других выплат в пользу работников): материальную, административную, а в некоторых случаях даже уголовную.

Размер аванса

Трудовой кодекс не содержит требований относительно того, в каких пропорциях (суммах) должны выплачиваться части заработной платы. Однако Постановление № 566, которое уже упоминалось выше, предусматривает, что размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Несмотря на то, что в указанном постановлении речь идет о заработной плате рабочих, в отношении других работником можно использовать аналогичный подход.

Размер аванса, подлежащего выплате работнику, может рассчитываться одним из следующих способов:

  • пропорционально отработанному времени;
  • в виде фиксированной суммы, например, рассчитанной в процентах от оклада.

Использование второго варианта, выплата аванса в фиксированной сумме, имеет один существенный недостаток – вероятность того, что работник не отработает полученный аванс. Например, в случаях, когда работник большую часть месяца находился на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и т. д. и при этом ему был выплачен аванс, по итогам месяца начисленной заработной платы может не хватить на покрытие выданного аванса. В таком случае у работника возникает задолженность по заработной плате, удержание которой для работодателя связано с определенными сложностями.

Использование первого варианта, выплата аванса пропорционально фактически отработанному времени, более предпочтительно, хотя и более трудоемко для бухгалтера. В этом случае расчет сумма аванса рассчитывается исходя из оклада работника и фактически отработанных им дней за первую половину месяца (на основании табеля учета рабочего времени), поэтому вероятность «передать» аванс практически исключается. Специалисты Роструда в Письме от 08.09.2006 № 1557-6 также рекомендовали при определении размера аванса учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

! Обратите внимание: Трудовой кодекс обязывает работодателя при каждой выплате заработной платы (в том числе аванса) извещать работника в письменной форме (ст. 136 ТК РФ):

  • о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
  • о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
  • о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
  • об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Указанные сведения содержатся в расчетном листке, форма которого утверждается самим работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Способы выплаты заработной платы

Заработная плата выплачивается работникам либо наличными денежными средствами из кассы работодателя, либо в безналичном порядке. Кроме того, трудовое законодательство не запрещает часть заработной платы (не более 20%) выдавать в натуральной форме, например, готовой продукцией (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). При этом конкретный способ выплаты заработной платы должен быть указан в трудовом договоре с работником. Остановимся более подробно на денежных формах выплаты заработной платы.

  1. Выплата заработной платы наличными денежными средствами

Выплата заработной платы работникам из кассы оформляется следующими документами:

  • платежная (форма Т-53) или расчетно-платежная ведомость (форма Т-49);
  • расходный кассовый ордер (КО-2).

Если количество работников невелико, то выплату заработной платы каждому работнику можно оформлять отдельным расходным кассовым ордером. Однако при большом штате удобнее составлять расчетную (расчетно-платежную) ведомость на всех сотрудников и делать один расходный ордер на всю выплаченную по ведомости сумму.

  1. Перечисление заработной платы на банковскую карту

Условия выплаты заработной платы в безналичной форме должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. Для удобства перечисления заработной платы многие работодатели заключают с банками соответствующие договоры на выпуск и обслуживание зарплатных карт для сотрудников. Это позволяет всю сумму заработной платы перечислять одним платежным поручением с приложением реестра, в котором конкретизируются суммы для зачисления на карточный счет каждого сотрудника.

! Обратите внимание: перечислять заработную плату в безналичной форме возможно только с согласия работника и только по тем реквизитам, которые указаны в его заявлении. Кроме того, работодатель не может «привязать» своих сотрудников к конкретному банку: трудовое законодательство дает право работнику в любой момент изменить банк, в который ему должна быть переведена заработная плата. В этом случае работнику достаточно письменно известить работодателя об изменении платежных реквизитов для выплаты заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ).

Порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с заработной платы

Мы выяснили, что заработная плата работникам должна выплачиваться как минимум дважды в месяц. В связи с этим у многих возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ с аванса? Давайте разберемся. По законодательству страховые взносы необходимо начислять по итогам месяца, за который начислена заработная плата (п. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Что касается НДФЛ, в соответствии с Налоговым кодексом, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, ни страховые взносы, ни НДФЛ начислять с аванса не нужно.

Сроки уплаты страховых взносов с заработной платы для всех работодателей являются едиными и не зависят от даты выплаты заработной платы. В настоящее время взносы во внебюджетные фонды должны уплачиваться до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Исключение составляют страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случает и профзаболеваний – они должны уплачиваться в день, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

В отличие от страховых взносов, срок уплаты НДФЛ зависит от даты и способа выплаты заработной платы:

Способ выплаты заработной платы

Аванс при выплатах по исполнительному листу

Здравствуйте.
Подскажите пожалуйста.
1/ У нас есть 2 сотрудника у них алименты.
по исполнительному листу я должна удерживать 50% от начисленной зп. А как жы быть с авансом. Они его брать не хотят. так как ЗП потом просто получать нечего .
КАк быть, написали мне заявление, мол в связи с выплотой алиментов просим не выплачивать нам аванс.

заранее всем спасибо.

Цитата (nelya): Здравствуйте.
Подскажите пожалуйста.
1/ У нас есть 2 сотрудника у них алименты.
по исполнительному листу я должна удерживать 50% от начисленной зп. А как жы быть с авансом. Они его брать не хотят. так как ЗП потом просто получать нечего .
КАк быть, написали мне заявление, мол в связи с выплотой алиментов просим не выплачивать нам аванс.

2/ и еще если сотрудник на комисионной системе. то есть % от выробатки, а выробатку я вижу только в конце месяца . По положению об оплате прописанно что сотруднику положен аванс в размере 3000р. но с писменного заявления аванс может быть уменьшен при согласовании с директором.
Правомерно ли это?

заранее всем спасибо.

1. Должны со всех выплат. Половину аванса — работнику, а половину — детям.

2. Лучше напишите, как расчёт от среднего за предыдущие периоды (или от нормы, если невозможно)

Я извеняюсь, я тут первы раз. (обязательно прочитаю правили форума)

но вопрос не в выплате алиментов. а выплате аванса могу ли я не выплатить аванс. если это просит сам сотрудник сославшись на то что он платит алименты.

спасибо большое. аж легче стало

хоть бы они прочитали внимательно ст 109

не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и(или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

ст. 98 п. 3 ФЗ Об исполнительном производстве. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Цитата (Ефимов Павел): 1. Должны со всех выплат. Половину аванса — работнику, а половину — детям.

2. Лучше напишите, как расчёт от среднего за предыдущие периоды (или от нормы, если невозможно)

1. тоест сотруднику выплатить аванс. а зп он получит остатки. ( у него оклад и нет никаких надбавок и премий, а ванс у нас выплачивается 40% от тарифной ставки)

это из расчета 6000 = аванс 2400 -13% НДФЛ -50% алименты останется всего 236р. вот по этой причине они и не хотят получать аванс.

спасибо за ответ

Цитата (Ефимов Павел): хоть бы они прочитали внимательно ст 109

не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и(или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

ст. 98 п. 3 ФЗ Об исполнительном производстве. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

это пулучается что при выплате аванса я должна сразу оплатить алименты( с суммы аванса)

Аванс больше зарплаты: риски по НДФЛ

Да, организация вправе так поступить. Маловероятно, что налоговики приравняют аванс к зарплате и доначислят НДФЛ. Объясним почему.

Трудовой кодекс не содержит такого определения, как аванс по оплате труда. Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что не реже чем каждые полмесяца выплачивается именно заработная плата.

Определение заработной платы дано в ст. 129 ТК РФ. Так, заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В постановлении Совета Министров СССР от 23.05.57 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» (действует, так как не отменено и не противоречит ТК РФ) указано, что размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Таким образом, за первую половину месяца работнику должна быть выплачена заработная плата в размере не меньше чем за фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу). Запрета на выплаты в большем размере действующее трудовое законодательство не содержит.

Что касается вопроса удержания и уплаты в бюджет НДФЛ в случае выплаты заработной платы за первую половину месяца в размере 70% оклада, то установление данного размера само по себе не может являться основанием для таких действий.

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом организация как налоговый агент должна перечислить НДФЛ с заработной платы не позднее дня получения денежных средств в банке для ее выплаты или на следующий день после выплаты из кассы (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, датой получения заработной платы за первую половину месяца в целях исчисления НДФЛ будет все равно признаваться последний день этого месяца. Таким образом, у налогового агента на дату фактической выплаты такой заработной платы обязанностей по перечислению НДФЛ не возникает.

С этим согласны и контролирующие органы. Так, в официальных разъяснениях указывается, что удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ с дохода в виде заработной платы (в том числе за первую половину месяца) производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ (письмо Минфина России от 18.04.2013 № 03-04-06/13294).

Арбитражная практика также исходит из того, что до истечения месяца нельзя определить доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате заработка за первую половину месяца (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11).

Можно ли выплатить зарплату раньше срока

Актуально на: 26 октября 2016 г.

Мы рассматривали в отдельной консультации вопрос о сроках, в которые заработная плата должна выплачиваться. А может ли заработная плата быть выплачена досрочно? Расскажем об этом в нашем материале.

Когда зарплату нужно выплатить раньше

По общему правилу заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, при этом зарплата за текущий месяц не может выплачена позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Это значит, что аванс за 1-ую половину месяца должен быть выдан работнику с 16 по 30 (31) число текущего месяца, а окончательный расчет по зарплате нужно произвести с 1 по 15 число следующего месяца (Письмо Минтруда от 21.09.2016 № 14-1/В-911 ).

Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором работодатель должен установить конкретную дату, когда аванс или зарплата должны выплачиваться.

Однако если день выплаты зарплаты или аванса пришелся на выходной или нерабочий праздничный день, выплатить деньги нужно накануне такого дня, т. е. раньше срока (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

К примеру, работодатель установил, что аванс выплачивается 16-го числа текущего месяца, а окончательный расчет – 5-го числа следующего месяца. Поскольку 16.10.2016 приходится на воскресенье, а 05.11.2016 — на субботу, притом день накануне 05.11.2016 совпадает еще и с нерабочим праздничным днем, выплаты за октябрь должны быть произведены в следующие сроки:

  • аванс за октябрь 2016 года – 14.10.2016;
  • окончательный расчет за октябрь – 03.11.2016.

Если выплатить зарплату раньше срока

Возможна ситуация, когда день выдачи аванса или заработной платы не приходится на выходной или нерабочий праздничный день, но работодатель хочет выплатить зарплату заранее. К примеру, в организации день выплаты окончательного расчета по заработной платы – 7-ое число следующего месяца. Так, за октябрь 2016 года зарплата должна быть выплачена по сроку 07.11.2016. Однако учитывая предшествующие дню выплаты длительные выходные, работодатель может пойти навстречу работникам и выдать им деньги еще до праздников, к примеру, 03.11.2016.

Трудовой кодекс не содержит запрета на досрочную выплату заработной платы, а ответственность в ТК предусмотрена лишь за задержку выплаты заработной платы.

В то же время, Кодекс требует, чтобы заработная плата выплачивалась каждые полмесяца, а сама дата выплаты должна быть зафиксирована.

Но ведь работодатель не будет каждый раз при досрочной выплате вносить изменения в трудовой договор или правила внутреннего трудового распорядка. Следовательно, формально, выплата заработной платы в иные, более ранние даты, чем установлено, подпадает под нарушение оплаты труда (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может быть расценено как нарушение трудового законодательства по КоАП РФ (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ ).

Ответственность за такого рода нарушение может быть следующая:

  • предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей;
  • штраф на работодателя-ИП – от 1 000 до 5 000 рублей;
  • на организацию – от 30 000 до 50 000 рублей.

Или даже более более суровая ответственность за повторное в течение года аналогичное нарушение (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ ).

Таким образом, во избежание претензий, связанных с нарушением трудового законодательства, может быть рекомендовано работодателям производить выплату заработной платы строго в установленные им даты.

В то же время, риск привлечения работодателя к ответственности за досрочную выплату заработной платы не является существенным, ведь нарушение прав работников при выплате зарплаты раньше срока не происходит.

Еще по теме: