Размер имущественный налоговый вычет в 2001 году

Имущественный вычет можно получить на квартиру, приобретенную до 2001 года

ФНС России разъяснила, что налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении квартиры, купленной до 2001 года, с учетом ограничений действующего налогового законодательства (письмо ФНС России от 20 января 2017 г. № БС-3-11/[email protected] «О предоставлении имущественного налогового вычета»).

Напомним, что глава 23 «Налог на доходы физических лиц» была введена в Налоговый кодекс в 2001 году (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»; далее – Закон № 118-ФЗ).

Нормы, предусмотренные в данной главе, применяются к правоотношениям, возникшим после ее введения в действие (ст. 31 Закона № 118-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2001 года предоставление физлицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. При этом сумма вычета в 2001 году составляла 600 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Более подробно о вычетах при покупке квартиры и других налоговых вычетах для физических лиц, а также условиях их предоставления и оформлении узнайте из нашего спецпроекта!

Налоговики также обратили внимание на то, что отказ в предоставлении имущественного налогового вычета приведет к нарушению прав налогоплательщиков, которые не воспользовались вычетом по подоходному налогу при покупке жилья до 2001 года (подп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»). В законе, который перестал действовать после введения главы 23 «Налог на доходы физлиц» НК РФ, в частности, предусматривался вычет по подоходному налогу при покупке жилья. Его можно было произвести в пределах пятитысячекратного размера МРОТ, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором были приобретены жилой дом или квартира, дача, садовый домик либо начато строительство жилья. Также вычет можно было получить в отношении сумм погашенных кредитов и процентов по ним. При этом размер вычета не мог превышать размер совокупного дохода физлица за три года. Вычет предоставлялся однократно, причем получить его можно было только через работодателя.

В настоящее время для получения имущественного вычета необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением, документами, подтверждающими право собственности на жилье и доходы налогоплательщика (подп. 6-7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет по квартире, приобретенной в прошлом веке

К сожалению, в данном случае налоговики правы: получить имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры, осуществленным до 1 января 1999 г., вы уже не сможете. Объясним позицию налоговых органов.

С 1 января 2001 г. порядок обложения доходов физических лиц установлен главой 23 части второй НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

В главе 23 НК РФ предусмотрено право на получение имущественного налогового вычета налогоплательщиком, израсходовавшим денежные средства на приобретение в собственность жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (подп. 2 п. 1 ст. 220).

Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику, в частности, при подаче в налоговый орган по месту жительства декларации по форме № 3-НДФЛ, в которой произведен расчет сумм вычета, документов, подтверждающих право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них, а также платежных документов, свидетельствующих об уплате денежных средств по произведенным расходам.

Обратите внимание: глава 23 НК РФ предусматривает предоставление имущественного вычета налогоплательщику. Понятие налогоплательщика в значении, используемом в Налоговом кодексе, определено ст. 19 части первой НК РФ, введенной в действие с 1 января 1999 г. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Поэтому нормы главы 23 Кодекса не применяются к правоотношениям по приобретению физическими лицами жилья, возникшим до 1 января 1999 г.

Такова позиция налоговых органов (письма ФНС России от 05.05.2009 № 3-5-04/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 22.10.2010 № 20-14/4/110821).

Отметим, что согласно первоначальной редакции ст. 220 НК РФ в отношении расходов на приобретение жилья, произведенных налогоплательщиками с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2002 г., имущественный вычет предоставлялся в размере, не превышающем 600 000 руб.

По правоотношениям, возникшим после 1 января 2003 г. и по 31 декабря 2007 г., имущественный вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб. А по правоотношениям, возникшим с 1 января 2008 г. по настоящее время, — 2 млн руб.

А что же с теми, кто купил квартиру до введения в действие главы 23 части второй НК РФ?

Налого­обложение доходов физических лиц, полученных в период до 1 января 2001 г., осуществлялось в соответствии с Законом РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон № 1998-1). В соответствии с подп. «в» п. 6 ст. 3 Закона № 1998-1 физические лица также имели право на льготу в отношении расходов по приобретению жилья. Например, в последний год действия Закона № 1998-1 (2000 г.) максимальный размер этой льготы составлял 472 000 руб.

Поясним сказанное на примерах.

Пример 1. Физическое лицо приобрело квартиру в 1999 г. и не воспользовалось льготой по подоходному налогу в соответствии с Законом № 1998-1, а в 2010 г. обратилось за имущественным вычетом уже как плательщик НДФЛ.

В этом случае может быть предоставлен имущественный вычет в размере не более 600 000 руб.

Пример 2. Квартира приобретена в 1997 г. Правом на льготу, предусмотренную Законом № 1998-1, физическое лицо не воспользовалось. Имущественный вычет был заявлен только в 2010 г.

В такой ситуации налоговики откажут в предоставлении имущественного вычета.

Имущественный вычет при покупке квартиры

Александр Ш / 31 января 2015 г.

Здравствуйте. В августе 2000 года приобрел квартиру стоимостью 90 000 рублей. Заявил на имущественный вычет и мне вернули налоги за 2000 год и какое то количество за 2001 год. Вопрос: Смогу ли я снова воспользоваться имущественным вычетом? Если да то сумма уменьшится на тот вычет который мне сделали в 2000 году?

Суфиянова Татьяна, Налоговый консультант / ответ от 31 января 2015 г.

Александр, добрый день.

Вам повторный вычет на покупку жилья не положен. Да, вы купили первый раз жилье до введение в действие Налогового кодекса, но вы при получении имущественного вычета «захватили» 2001 год, в котором данный кодекс начал действовать. И вам налоговая служба может отказать в предоставлении вычета. Я вам постараюсь привести разъяснения Минфина России по данному вопросу.

Суфиянова Татьяна, Налоговый консультант / ответ от 31 января 2015 г.

Письмо Минфина РФ от 18.02.2011г. № 03-04-05/7-107

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в 1997 г. Имущественный налоговый вычет (вычет по подоходному налогу) в отношении расходов на приобретение данной квартиры был получен в 2003 — 2004 гг. В 2006 г. физическое лицо приобрело вторую квартиру и обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, но получило отказ. По мнению физического лица, так как первая квартира была приобретена в период, когда НК РФ еще не действовал, оно имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении второй квартиры. Правомерна ли его позиция?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Порядок предоставления имущественного налогового вычета на приобретение жилья (квартиры) определен пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в соответствии с которым при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, с учетом ограничений, установленных данным подпунктом, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не допускается. Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел первую квартиру в 1997 г. и получил имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по доходам за 2003 — 2004 г. на основании представленных деклараций. Вторая квартира была приобретена в 2006 г.

Таким образом, поскольку при покупке первой квартиры имущественный налоговый вычет был предоставлен в соответствии с положениями гл. 23 Кодекса, то при приобретении второй квартиры в 2006 г. налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с ее приобретением.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

При покупке квартиры до 2001 года можно получить имущественный вычет по НДФЛ на сумму до 600 тыс. рублей

ФНС в письме № БС-3-11/[email protected] от 20.01.2017 разъяснила порядок получения с 1 января 2001 года имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры до 2001 года.

С 2001 года введена в действие глава 23 части второй НК РФ, которая применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.

По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй НК, часть вторая НК применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Таким образом, с 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК.

Согласно первоначальной редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, у налогоплательщиков с 2001 года появилось право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 тыс. руб.

Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе претендовать на получение указанного вычета в отношении приобретенной до 2001 года квартиры с учетом ограничений, установленных статьей 220 Кодекса, поскольку отказ в предоставлении имущественного налогового вычета приведет к нарушению прав налогоплательщиков, которые ранее не воспользовались вычетом по подоходному налогу при покупке жилья.

Имущественный вычет

В 2001 г купил дом за 300 т р . В 2013г вышел на пенсию . Жена в

2002 г куп ила квартиру за 500 т. р. в 2010 г. вышла на пенсию.

Дом и квартира в общей совместной собственности.

Вычетом не пользовались.

Имею я право на имущественный вычет за дом и квартиру . Если да , то какие документы нужно представвить с 3-НДФЛ.

Уточнение клиента

Имею я право на имущественный вычет(возврат уплаченного налога) и за дом и за квартиру купленную женой .В период 2011-2014г ежегодные платежи подоходного налога составляли 130 т. р.С 2015г не работаю.

26 Августа 2015, 20:44

Ответы юристов (15)

По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года,
воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни
(абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом стоимость покупки значения
не имеет. Даже, если Вы воспользовались вычетом в размере 10 тыс.руб.,
то больше имущественный вычет при покупке жилья Вы никогда получить не
сможете.

Пример: в 2011 году
Сахаров А.Т. приобрел квартиру за 1 500 000 рублей и воспользовался
после покупки налоговым вычетом. В 2015 году Сахаров А.Т. снова купил
квартиру за 2 000 000 рублей. Дополучить вычет в 500 000 рублей до 2 000
000 он не сможет.

Для оформления налогового вычета Вам потребуется:

документ, удостоверяющий личность;
декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
документы, подтверждающие Ваши расходы;
документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Когда нужно подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Вы можете вернуть деньги по имущественному вычету, начиная с того года, когда у Вас имеются на руках:

платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение квартиры/дома/участка;
документы, подтверждающие право собственности на жилье:
свидетельство о регистрации права собственности при покупке квартиры по
договору купли-продаи или акт приема-передачи при покупке жилья по
договору долевого участия.

Если Вы купили квартиру в прошлом и не оформили вычет
сразу, то Вы можете сделать это сейчас (никаких ограничений по срокам
получения вычета нет). Единственное, вернуть подоходный налог Вы можете
не более чем за три последних года. Например, если Вы купили квартиру в
2012 году, то сейчас (в 2015) Вы можете вернуть себе налог за 2014, 2013
и 2012 годы.

Весь остаток имущественного вычета переносится на
следующий год. То есть Вы можете возвращать подоходный налог в течение
нескольких лет до тех пор, пока не «исчерпаете всю сумму» (см. Размер налогового вычета).

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до
четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших
документов налоговой инспекцией).

Есть вопрос к юристу?

Да имеете. Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (скачать ее Вы можете здесь). В ИФНС подается оригиналдекларации.

Паспорт или документ его заменяющий. В ИФНС подаются заверенные копии первых страниц паспорта (основная информация + страницы с пропиской).

Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Такую справку Вы можете получить у Вашего работодателя. В ИФНС подается оригинал справки 2-НДФЛ.

Заявление на возврат налога с реквизитами счета, на который налоговая инспекция перечислит Вам деньги. В ИФНС подается оригинал заявления.
Договор купли-продажи или договор долевого участия. В ИФНС подается заверенная копиядоговора.
Платежные документы, подтверждающие факт оплаты жилья (обычно это платежные поручения, квитанции об оплате или расписки). В ИФНС подаются заверенные копии платежных документов.
Свидетельство о государственной регистрации права собственности. В ИФНС подаетсязаверенная копия свидетельства о регистрации.

О каком вычете вы говорите?

Если о предусмотренном п3.ч. 1 ст. 220 НК РФ

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

то срок на такой вычет у Вас давно и безнадежно пропущен

а если речь идет о продаже данный квартиры и дома, то с учетом того, что вы владеете ими более трех лет то и НДФЛ платить не надо

Дополню ответ. Имеете если все работали официально. Успехов.

Владимир и Вы и Ваша супруга при продаже указанного имущества имеете право на получение имущественного налогового вычета. Другое дело, что многое зависит от того, какова будет продажная цена. Если она близка к той, которую Вы потратили на приобретение и у Вас есть подтверждающие эти расходы документы — то в этом случае лучше воспользоваться вычетом расходов из суммы полученных от реализации доходов.

Если же стоимость продажная значительно превышает эти суммы, то естественно мы можее воспользоваться вычетом. При этом каждому продавцу следует оформить декларацию 3-НДФЛ и приложить копию договора купли-продажи объекта.

Размер возмещения по налоговым вычетам определяется в соответствии с законодательством, действовавшим на момент приобретения недвижимости, а не на момент подачи налоговой декларации.

Учитывая приведённую вами стоимость покупки это ни на что не повлияет.

в 15 году 3ндфл надо подавать за 12, 13, 14 годы

Из первых рук, так сказать

Доброго времени Владимир!

У покупателя жилья
обычно появляется право на вычеты по НДФЛ, то есть право вернуть часть
уплаченного (удержанного налоговым агентом из дохода покупателя) налога, либо
право на освобождение от обложения НДФЛ части дохода.

Право на
имущественные налоговые вычеты

Если вы приобрели
или построили жилую недвижимость, то можете получить имущественные налоговые
вычеты в сумме фактически понесенных вами расходов:

— на новое
строительство жилого дома, приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли
в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального
жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом, но не
более 2 млн руб. (пп. 3 п. 1,
пп. 1 п. 3 ст. 220
НК РФ);

— на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение
(строительство) недвижимости либо полученным в целях рефинансирования
(перекредитования) таких кредитов, но не более 3 млн руб. (пп. 4 п. 1,
п. 4 ст. 220
НК РФ).

С 2014 г. имущественный
вычет на приобретение (строительство) недвижимости можно получить несколько раз
по разным объектам недвижимости. Однако его общий размер также не может
превышать 2 млн руб. Это означает, что если вы не получили вычет в полном
размере при покупке одного объекта недвижимости, то сможете использовать
остаток при покупке другого. Однако, если вычет уже заявлен вами и не
использован в полном объеме до 01.01.2014, перенести остаток данного вычета на
другой объект недвижимости вы не сможете (пп. 1 п. 3 ст. 220
НК РФ в ред. Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; п. п. 2,
3 ст. 2
Закона N 212-ФЗ).

Если вы получите
вычет по расходам на приобретение (строительство) недвижимости, а также на
погашение процентов в полном размере, то повторно воспользоваться указанными
вычетами вы уже не сможете (п. 11 ст. 220
НК РФ).

Кроме того,
получить вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на покупку
или строительство недвижимости либо на выплату процентов по кредиту,
полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, вы
сможете только в отношении одного объекта недвижимости (п. 8 ст. 220
НК РФ).

Применение вычетов означает, что часть вашего дохода (в размере
вычетов) не будет облагаться НДФЛ. Если вы не сможете использовать вычеты
полностью в течение одного календарного года, то остаток можно получать в
последующие годы, пока их сумма не будет использована полностью (п. 9 ст. 220
НК РФ).

Чтобы воспользоваться вычетами, вам нужно иметь доходы, которые
облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Например, получать заработную плату.
Если же у вас не было таких доходов в году приобретения жилья, то вы сможете
получить вычеты позже, когда доходы у вас появятся. Пенсионеры вправе
использовать вычеты за предыдущие три года, в которых у них были доходы,
облагаемые по ставке 13 процентов (п. 10 ст. 220
НК РФ).

Размеры
имущественных налоговых вычетов

Размер вычета на
приобретение (строительство) жилья и земельных участков может быть равен сумме
фактически произведенных вами расходов. Однако он не может превышать 2 млн
руб., даже если ваши расходы были больше (пп. 1 п. 3 ст. 220
НК РФ).

Что
относится к расходам на приобретение (строительство) недвижимости

1. Расходы на новое
строительство либо приобретение жилого дома.

Под расходами на
новое строительство подразумеваются следующие затраты (пп. 3 п. 3 ст. 220
НК РФ):

— на разработку
проектной и сметной документации;

— приобретение
строительных и отделочных материалов;

— приобретение
жилого дома, не оконченного строительством, или доли (долей) в нем;

— оплату работ или
услуг по строительству (достройке дома, не оконченного строительством, или доли
(долей) в нем) и отделке;

— оплата
подключения к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание
автономных источников снабжения и канализации.

2. Расходы на
приобретение квартиры, комнаты.

К расходам на
приобретение квартиры, комнаты (доли в них) относятся затраты (пп. 4 п. 3 ст. 220
НК РФ):

— на приобретение
квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату или доли (долей) в
них в строящемся доме;

— разработку
проектной и сметной документации на проведение отделочных работ, если в
договоре о приобретении недвижимости указано приобретение не завершенных
строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки;

— приобретение
отделочных материалов и оплату работ по отделке, если жилье приобретается без
отделки.

С какого
момента можно получить имущественные вычеты

Вы имеете право
использовать вычет на приобретение (строительство) недвижимости начиная с того
года, в котором (пп. 6 п. 3 ст. 220
НК РФ):

— получено
свидетельство о праве собственности на недвижимость;

— имеется акт о
передаче вам жилья — если приобретена квартира (комната) в строящемся доме;

— имеются
документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

Если вы приобретаете
земельный участок для жилищного строительства, вычет вы сможете заявить только
после того, как построите дом и получите свидетельство о праве собственности на
него (пп. 2 п. 3 ст. 220
НК РФ).

Вычет на погашение
процентов по кредиту, израсходованному на приобретение (строительство)
недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования)
такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право
на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также
документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220
НК РФ).

Как
получить имущественные вычеты

Реализовать право на имущественные вычеты вы можете двумя способами.

Получить вычеты в налоговой инспекции по месту жительства. В этом
случае вам будет возвращен НДФЛ на ваш банковский счет. Обратиться за возвратом
налога в инспекцию можно по окончании календарного года, в котором у вас
возникло право на вычеты (п. 7 ст. 220
НК РФ).

Получить вычеты по месту работы. В этом случае работодатель не будет
удерживать с вашей зарплаты НДФЛ до тех пор, пока неудержанная сумма налога не
достигнет предельного размера (13% от максимальной суммы вычета). Такой способ
вы вправе использовать и до окончания календарного года, в котором возникло
право на вычеты (п. 8 ст. 220
НК РФ).

Шаг 1. Подготовьте
необходимые документы.

В зависимости от
того, какой объект недвижимости вы приобрели и какие понесли расходы на его
приобретение, для получения вычета вам потребуются следующие документы и их
копии (пп. 2, 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220
НК РФ):

— свидетельство о
праве собственности на приобретенную недвижимость;

— договор о
приобретении недвижимости, акт о ее передаче;

— документы,
которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств в полном объеме
или ваши расходы на строительство. Например, квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денег со счета покупателя на счет продавца,
расписка или акт приема-передачи денежных средств, товарные и кассовые чеки, акты
о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных
данных продавца;

— кредитный договор
и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту (если вы желаете
получить налоговый вычет по расходам на уплату процентов по кредиту);

— справка о ваших
доходах по форме 2-НДФЛ
(если получать вычет вы будете в налоговой инспекции).

Примечание. Перечень необходимых документов рекомендуем уточнять в налоговой
инспекции по месту жительства. Так, например, при обращении в налоговую
инспекцию для получения вычетов у работодателя помимо указанных документов
может потребоваться в том числе справка с места работы с указанием реквизитов
организации.

Шаг 2.1.
Представьте налоговую декларацию и документы в налоговый орган (если хотите
получить вычет через налоговый орган).

Для получения
вычета в налоговой инспекции потребуется заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ
по окончании года, в котором приобретена недвижимость, и заявление
на возврат налога (п. 7 ст. 220
НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной
программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу nalog.ru в
разделе «Программные средства».

Подайте декларацию
и документы в налоговую инспекцию по месту своего жительства по окончании
календарного года, в котором была приобретена недвижимость (п. 7 ст. 220
НК РФ). Подтверждающие документы лучше подавать в копиях.

Налоговая инспекция
должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их
представления, то есть провести их камеральную проверку (п. 2 ст. 88
НК РФ).

Если заявление о
возврате налога вы подали одновременно с декларацией, то налог должен быть вам
возвращен в течение месяца с момента окончания камеральной проверки или даты,
когда она должна быть завершена по правилам ст. 88
НК РФ (п. 6 ст. 78
НК РФ; п. 11
Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Не исключено, что
вам могут отказать в возврате налога. В этом случае нужно получить в инспекции
акт камеральной проверки или решение с аргументированным отказом. На акт вы
можете подать письменные возражения в инспекцию, которая его составила. Срок
для подачи — месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100
НК РФ).

Если подать
возражения на акт вы не успели и было принято решение об отказе в возврате вам
налога, то можно обжаловать это решение. Жалоба подается в письменном виде в
УФНС вашего региона через инспекцию, решение которой оспаривается, или в суд.
При этом обжалование решения инспекции в судебном порядке возможно только после
обжалования в УФНС. Срок для подачи жалобы — год в УФНС и три месяца в суд со
дня, когда вам стало известно о принятом УФНС решении (п. п. 1
— 3 ст. 138,
п. п. 1,
2 ст. 139
НК РФ; ст. 256
ГПК РФ).

Шаг 2.2. Получите
налоговое уведомление и обратитесь к работодателю (если хотите получить вычет у
работодателя).

Если вы планируете
получать вычет у работодателя, то вначале подайте подготовленные документы (без
декларации по форме 3-НДФЛ)
и заявление
на получение уведомления
от налогового органа о праве на имущественный вычет в налоговую инспекцию по
месту жительства (п. 8 ст. 220
НК РФ). Заявление составляется в произвольной форме либо на бланке налоговой
инспекции.

Инспекция
рассматривает заявление в течение 30 дней со дня его подачи (п. 8 ст. 220
НК РФ), а затем выносит решение, выдать уведомление о подтверждении права на
имущественный налоговый вычет или отказать заявителю.

Если вы получили
отказ в выдаче уведомления, вы можете его обжаловать в вышестоящий налоговый
орган (УФНС вашего региона) или в суд (ст. 138
НК РФ).

Если вы получили
уведомление, то составьте заявление
о предоставлении вычета на имя работодателя и подайте его вместе с уведомлением
в бухгалтерию. Заявление составляется в произвольной форме.

В случае когда вы
не использовали вычет полностью в этом году, его остаток переносится на
следующий год. Для этого нужно будет еще раз получить уведомление из налоговой
инспекции и передать его работодателю.

Как получить
имущественный налоговый вычет вместо ребенка? >>>

Полезная информация
по вопросу

Официальный сайт
Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого
недвижимого имущества? («Электронный журнал „Азбука права“,
2015)

налоговый вычет — это возврат излишне уплаченного налога подоходнего. его можно вернуть за три предыдущих года. так как вы на пенсии и налог не платите, то ни о каком возврате речи идти не может. другой разговор, если вы работаете до сих пор и платите налоги. так как выход на пенсию — это не запрет продолжать трудовую деятельность.

в вашей ситуации:

1. жена вышла на пенсию в 2010 — сроки все прошли.

2. вы вышли на пенсию в 2013. в 2015 году вы можете подать декларации за 2012, 2013, 2014. вот сколько налога уплатили в 2012-2013 гг., вам сейчас столько и можно будет вернуть денег. но не более чем 13% от 300.000 рублей. успевайте до конца 2015 г… в 2016г. за 2012 год уже подать декларацию будет нельзя.

из документов необходимы декларации, свидетельство о праве собственности, договор купли-продажи.

Поддерживаю Клементьеву Анастасию.

«В 2001 г купил дом за 300 т р. В 2013г вышел на пенсию .» — Срока давности по имущественному вычету нет. Но декларации 3-НДФЛ можно подать за последние три года. Т.к. Вы являетесь пенсионером, то, согласно, п. 10 ст. 220 НК РФ, имеете право перенести остаток вычета, образовавшихся в отчетном периоде, на три предшествующих года. «У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1
настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые
периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому
периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных
налоговых вычетов.»

Т.е. в Вашем случае Вы имеете право подать декларацию за 2014 (отчетный), 2013, 2012, 2011 года. Но, т.к. Вы на пенсии с 2013г., у Вас остаются 2013, 2012, 2011 (возможно Вы продолжаете работать, в таком случае за 2014 Вы также имеете возможность получить вычет).

«2002 г куп ила квартиру за 500 т. р. в 2010 г. вышла на пенсию.» — здесь все то же самое. Но если супруга после выхода на пенсию не работала, то, к сожалению, вычет она не получит.

да, можете вернуть за 2012,2013,2014 гг. единоразово 13 % от стоимости квартиры. за 2011 год уже к сожалению нет

смотрите еще очень важный момент. до 1.01.2014 налоговый вычет был привязан к имуществу, а не к налогоплательщику. это значит, что на все объекты недвижимости купленные до 01.01.2014 распространяется старый закон. то есть если квартира и дом были куплены женой до этого времени, она может вернуть только с одного объекта. если объект недвижимости приобретен после этой даты, то можно возвращать с нескольких объектов.

«Имею я право на имущественный вычет(возврат уплаченного налога) и за дом и за квартиру купленную женой .» — к сожалению, Вы имеете право только на один объект заявиться.

«В период 2011-2014г ежегодные платежи подоходного налога составляли 130 т. р.С 2015г не работаю.» — Вам выгоднее будет заявить на вычет по квартире, т.к. у нее стоимость больше. Но вернете только со стоимости квартиры (с 500 000р.), хотя доход за период с 2011 по 2014 около 1 000 000. Вычет на квартиру Вы имеете право заявить, не смотря на то, что она оформлена на супругу (важно, чтобы куплена она была в браке). Т.к. согласно п.1 ст. 34 СК РФ «Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью».

«за 2011 год уже к сожалению нет» — пенсионеры могут получить вычет за 2011г. Норму права я уже указала, в которой это прописано.

«С 2015г не работаю.» — можете смело подавать уже в этом году за 2014, 2013, 2012, 2011 года

Небольшое дополнение к ответам Клементьевой Анастасии и Ермолаевой Ларисы:

Вы можете оформлять вычет на один любой объект собственности (т.е. или дом или квартира), поскольку оба объекта у Вас в совместной собственности.

Обоснование: Цитирую письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-04-05/9-19: http://zakonbase.ru/content/base/171732/ «Исходя из положений ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на квартиру и платежные документы.
При приобретении имущества в общую совместную собственность размер
имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их письменным заявлением

С уважением, Светлана

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья

Гражданин, купивший жилье, на основании п. 2 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, а так же в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных им на приобретение жилья.

Данилина Елена Федоровна Член Палаты налоговых консультантов РФ, налоговый консультант, аудитор

Обратите внимание! Налогоплательщики, которые использовали льготу по подоходному налогу до вступления в действие главы 23 НК РФ (до 2001 года) сохранили право на получение имущественного вычета при приобретении жилья после 2001 года.

Чтобы получить право на имущественный вычет должны быть соблюдены следующие условия:

  • покупатель жилья или доли в нем является плательщиком налога на доходы;
  • доход покупателя облагается налогом по ставке 13%;
  • приобретенное жилье или доля в нем находится на территории РФ;
  • денежные средства за жилье или долю в нем уплачены самим налогоплательщиком;

Обратите внимание! Вычет предоставляется на приобретении только двух видов объектов недвижимости: жилого дома или квартиры. Что касается комнат, то право на вычет у покупателя появится только с 1 января 2007 года, то есть по комнатам, приобретенным в 2007 году (п. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ).

Размер вычета

Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если согласно договору купли-продажи покупателями жилья являются несколько физических лиц, то общий имущественный вычет будет разделен между ними.

При покупке жилья в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Приобретая жилье в общую совместную собственность, распределить имущественный вычет между собственниками можно в любых пропорциях по их усмотрению.

К примеру, если супруги приобрели жилье в общую совместную собственность без выделения долей, то правом на имущественный вычет в полной сумме может воспользоваться один из них (у которого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, или у которого такие доходы больше).

Обратите внимание! Если жилье приобретено несколькими лицами, то заявить имущественный вычет они могут только при условии, что каждый из них самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом в налоговом законодательстве нет никаких исключений для супругов, детей и родителей. Так, если супруги приобрели в долевую собственность жилье, а оплату за него внес только один из них, то аргументы, что у супругов общий семейный бюджет и т.п., налоговым законодательством во внимание не принимаются.

1 000 000 руб. : 4 чел = 250 000 руб.

Состав расходов на покупку жилья

Имущественный налоговый вычет равен сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья. К расходам, принимаемым к вычету согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ относятся:

1. При покупке квартиры учитываются расходы:

  • на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме (то есть, стоимость жилья);
  • на приобретение отделочных материалов;
  • на работы, связанные с отделкой квартиры.

2. Расходы, учитываемые при покупке жилого дома:

  • на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
  • на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  • на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Обратите внимание!Расходы на отделку приобретенного жилья учитываются только в том случае, если в договоре (купли-продажи, инвестирования или переуступки прав) указано, что квартира (дом) передана без отделки (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Так же к расходам относятся проценты по целевым займам (кредитам), потраченным на приобретение жилья. Проценты учитываются в том случае, если заем (кредит) выдан кредитной или иной организацией, а не получен от граждан (предпринимателей).

Рассчитаем, какую сумму налога на доходы Иванова Л.Ф. может вернуть из бюджета.

1. Определим сумму налога на доходы, удержанного в течение года [1]:

800 000 руб. х 13% = 104 000 руб.

Иванова имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактических затрат на покупку дома но не более 1 000 000 руб. без учета суммы, направленной на погашение процентов по кредиту. В нашем примере сумма расходов на приобретение дома не превышает лимит, установленный НК РФ. Таким образом вычет предоставляется в сумме произведенных затрат, то есть 600 000 руб. и суммы выплаченных процентов по кредиту.

Соответственно доход Ивановой за 2005 год уменьшается на:

600 000 руб. +45 000 руб. = 645 000 руб.

2. Определим размер облагаемого по ставке 13% дохода при использовании Ивановой права на имущественный налоговый вычет:

800 000 руб. — 645 000 руб. = 155 000 руб.

3. Определим сумму налога при использовании права на имущественный налоговый вычет:

155 000 руб. х 13% = 20 150 рублей

4. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит:

104 000 руб. — 20 150 руб. = 83 850 руб.

Получить имущественный налоговый вычет налогоплательщик может в налоговом органе или по месту работы.

Получение имущественного вычета в налоговой инспекции

  • заявление о предоставлении имущественного вычета (форма заявления законодательством не утверждена);
  • налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 23.12.2005 № 153н);
  • справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
  • свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилье (доли);
  • договор купли-продажи квартиры (жилого дома);
  • акт о передаче квартиры, жилого дома (долей в них);
  • договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме (при покупке квартиры в строящемся доме);
  • платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.

Обратите внимание! Если квартира приобретена в строящимся доме, то вычет предоставляется только после того, как дом построен и квартира в нем передана по акту налогоплательщику. На этапе строительства дома имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. В случае нарушения этого срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день просрочки. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ [2], действовавшей в период нарушения срока возврата.

Если сумма вычета по итогам года была использована не полностью, то ее остаток можно перенести на неограниченное количество лет до полного ее использования. Кроме того, п. 2 ст. 56 НК РФ дает право налогоплательщику приостановить использование вычета на один или несколько налоговых периодов.

Получение имущественного вычета по месту работы

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы:

1) письменное заявление, в котором следует указать паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНИ, КПП организации), а также размер вычета по стоимости квартиры (дома, доли) и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам;

2) договор о приобретении жилья или права на квартиру в строящемся доме, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;

3) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные чеки и другие документы).

Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление, проверит представленные документы и в случае подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст ему уведомление [3], которое он представит в бухгалтерию по месту работы.

Обратите внимание! Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в течение налогового периода только у одного работодателя (налогового агента), которому он передает соответствующее письменное заявление, а так же выданное налоговым органом уведомление.

Независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия организации, в которой он работает, должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на него (Информационное сообщение ФНС России от 18.03.2005 «Предоставление имущественных налоговых вычетов в части расходов на приобретение жилого объекта»). Таким образом, предприятие произведет возврат налога, удержанного по ставке 13 процентов в период с января по месяц, в котором работник представил уведомление. А затем бухгалтерия не будет исчислять и удерживать НДФЛ до тех пор, пока доходы сотрудника (нарастающим итогом с начала года) не превысят размера имущественного налогового вычета.

Если по итогам налогового периода доход работника, полученный от организации, окажется меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении, то он имеет право вновь обратиться в налоговый орган за получением нового уведомления.

Если налогоплательщик начал получать вычет по месту работы в одной организации, а за тем перешел на работу в другую, то он не может передать свое уведомление о праве на имущественный налоговый вычет новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в такой ситуации он сможет путем декларирования своих доходов по окончании календарного года.

Обратите внимание! Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у указанного в уведомлении налогового агента, то в следующем году он вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.

Вернуть работнику налог, перечисленный ранее, организация может из суммы НДФЛ, начисленного и удержанного с доходов других работников организации. Либо подать в налоговую инспекцию заявление о возврате или зачете налога (ст.78 НК РФ).

Следовательно, в октябре Исаевой нужно вернуть удержанный налог – 40 950 руб.

В октябре работникам ООО «Лидия» начислена зарплата в размере 390 000 руб., НДФЛ удержан в размере 50 700 руб.

Бухгалтер организации сделает следующие записи:

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

50 700 руб. – начислен НДФЛ за октябрь;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 73

40 950 руб. — Исаевой начислен излишне удержанный НДФЛ;

Дебет 73 Кредит 50 (51)

40 950 руб. — Исаевой возвращен НДФЛ за январь- сентябрь 2006 года;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

9 750 руб. (50 700 — 40 950) – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с работников ООО «Лидия» за октябрь.

В последующие месяцы с зарплаты Исаевой бухгалтер не будет удерживать НДФЛ, а будет уменьшать ее доход на оставшуюся неиспользованную сумму вычета, пока полностью ее не применит.

Когда нельзя получить имущественный налоговый вычет

  • если расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них за налогоплательщика оплатил работодатель или иные лица;
  • если сделка купли-продажи жилья состоялась между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми. При этом устанавливать такую зависимость нужно по правилам п. 2 ст. 20 НК РФ (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК).

Несмотря на это, вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилья у родственников является спорным. Родственники считаются взаимозависимыми на основании п.п. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, а не п. 2 ст. 20 НК РФ. Однако на практике налоговые органы отказывают в предоставлении вычета покупателю, состоящему в родственных отношениях с продавцом. Налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 27.07.2005 № 03-05-01-04/250. В нем сказано, что если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется, так как участники — зависимые лица по нормам п. 1 ст. 20 НК РФ. При этом факт, что ст. 220 НК РФ предписывает определять взаимозависимость по нормам п. 2 ст. 20 НК РФ, Минфин проигнорировал. Поэтому добиваться законного решения покупателю придется в суде.

ФНС России в своем письме от 21.09.2005 № 04-2-02/378 разрешает предоставить имущественный налоговый вычет человеку, купившему жилье у родственника, только если отношения между ними не оказали влияние на результаты сделки (например, цену). В противном случае есть основание для признания в суде участников сделки взаимозависимыми по причине, не предусмотренной в п. 1 ст. 20 НК РФ.

Еще по теме:

  • Узнать задолженность мтс телевидение Домашний интернет и телевидение от МТС МТС является единственным оператором связи, который предоставляет своим абонентам уникальную возможность воспользоваться услугами домашнего Интернета […]
  • Статья 39 налогового кодекса пункт 3 Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступающего в силу по […]
  • 2-4 статья 164 нк рф Ставки НДС в 2018 году НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль. Поэтому, ему уделяется всегда […]
  • Форма судебный пристав женская Приказ Федеральной службы судебных приставов от 30 мая 2011 г. № 255 "Об утверждении Порядка ношения форменной одежды судебными приставами и иными должностными лицами Федеральной службы […]
  • Бухучет имущественный вычет При получении имущественного вычета по НДФЛ у работодателя сотруднику возвращается сумма уплаченного с начала года налога Минфин России разъяснил, что при получении имущественного вычета у […]
  • Дорожные аварии сообщение Статистика ДТП в России и мире. Досье Статистика по РФ В России с 2007 г. наблюдается устойчивая тенденция к сокращению числа аварий с пострадавшими. В 2000 г. таких ДТП было 157,6 тыс., […]