Порядок расчета процентов за пользование чужими средствами

Оглавление:

Проценты за пользование чужими денежными средствами

Проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат взысканию с субъекта, несоответствующим образом выполнившего денежное обязательство. В представленной статье мы расскажем о нюансах их определения.

Как рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами

При выяснении подлежащей взысканию суммы процентов за пользование чужими денежными средствами по правилам ст. 395 Гражданского кодекса РФ надлежит учесть нижеприведенные принципы:

  • Если другой размер процентов не регламентирован для конкретного случая законодательством или соглашением сторон, за основу берется величина ключевой ставки ЦБ РФ (с 12.02.2018 ее размер составляет 7,25%, см. информацию Банка России от 23.03.2018). При этом для расчета должна быть использована ставка, актуальная в соответствующий временной отрезок просрочки рассматриваемого обязательства. Важный нюанс: исчисление процентов за пользование чужими денежными средствамив описанном выше порядке (т. е. на основании ключевой ставки) применимо в отношении периодов просрочки, приходящихся на временной отрезок с 31.07.2016 (абз. 2 п. 39 постановления Пленума ВС РФ «О применении судами некоторых положений ГК РФ» от 24.03.2016 № 7). В отношении просрочки, относящейся к периодам с 01.06.2015 по 31.07.2016, в отсутствие прочих предписаний, должны использоваться средние ставки по депозитам для граждан. Для расчета просрочки, продолжавшейся до указанных дат, за основу принимается ставка рефинансирования на дату исполнения обязательства или его части.
  • Начисление процента осуществляется на сумму задолженности.
  • Проценты за пользование чужими денежными средстваминачисляются в течение всего времени просрочки по дату исполнения обязательства, если сокращенный срок не регламентирован законом или договоренностью сторон. День, когда по факту было представлено исполнение, также учитывается при расчете (п. 48 постановления № 7).
  • Сложные проценты по общему принципу не начисляются.

Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами: калькулятор и пример вычислений по формуле

В настоящее время для определения размера процентов за пользование чужими денежными средствами можно воспользоваться специально ориентированными калькуляторами.

Чтобы понять алгоритм расчета, используемый в них, разберем для примера следующую ситуацию:

  • сумма долга — 500 000 руб.;
  • дата начала просрочки — 03.01.2018;
  • дата полного погашения долга — 24.03.2018;
  • частичное погашение долга в указанный период не осуществлялось.

Итак, время просрочки попадает под действие нормы, согласно которой размер процента равен ключевой ставке ЦБ РФ:

  • с 03.01.2018 по 11.02.2018 она составляла 7,75%;
  • с 12.02.2018 она равна 7,5% и к моменту погашения долга оставалась такой же.

Проверить, какой размер ключевой ставки ЦБ РФ был в тот или иной период времени, можно с помощью нашей статьи Динамика по ключевой ставке и ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Соответственно, рассчитаем общую сумму процентов: (500 000 × 7,75% × 39 дней) / 365 дней + (500 000 × 7,5% × 41 день) / 365 дней = 8 352, 74 руб.

При расчете процентов, приходящихся на период до 31.05.2015, количество дней в году считается равным 360 (п. 2 постановления «О практике применения положений ГК РФ…» от 08.10.1998 Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14). С 01.06.2016 используется уже реальное число дней в году в связи с утратой обозначенным пунктом постановления юридической силы (п. 84 постановления № 7).

Итак, для вычисления процентов за пользование чужими денежными средствами в настоящее время используется ключевая ставка ЦБ РФ, актуальная на соответствующий период просрочки. В зависимости от конкретного временного отрезка, на который приходится просрочка, для расчета может быть использована средняя ставка депозитов для физлиц или ставка рефинансирования.

Десятый арбитражный апелляционный суд

1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.
Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. №13/14:
2. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.

Процент за пользование чужими денежными средствами. Расчет суммы процентов

В этой статье мы поговорим о последствиях несвоевременного исполнения долгового обязательства — тех, какими их представляет Гражданский кодекс России. Также подробно расскажем о том, как сделать расчет процентов за пользование чужими денежными средствами.

Буква закона

Всю необходимую нам информацию содержит в себе ст. 395. Рассмотрим, что говорит ГК о процентах за пользование чужими денежными средствами:

  • В случае, если какое-либо лицо неправомерно удерживает чужие денежные средства, уклоняется от их возмещения заимодателю или опаздывает с возвращением долга, на сумму его займа дополнительно начисляются проценты, также обязательные к уплате. Их размер определяет актуальная на текущий период ключевая ставка Центробанка (от 5 до 17%). Озвученные правила действительны, если соглашение между кредитором и кредитуемым не предполагает иного объема данных процентов за пользование чужими денежными средствами.
  • Если потери, которые понес займодатель из-за несвоевременного возвращения ему долга, больше суммы процентов из предыдущего пункта, то он имеет полное право требовать у заемщика полное погашение своих убытков.
  • Начисление процентов за пользование чужими денежными средствами ведется включительно по день возвращения полной суммы кредитору, если договор о долговом обязательстве или иные законодательные акты не подразумевают другого срока.
  • Если договор между заимодателем и заемщиком оговаривает неустойку за ненадлежащее исполнение данного соглашения или полное игнорирование оного, то проценты из первого пункта не взыскиваются с должника. При том факте, что в договорном документе нет других условий конкретно относительно этого обстоятельства.
  • Начисление сложных процентов за пользование чужими денежными средствами (прибавление процентов на проценты) данной статьей не допускается, если данный факт предварительно не вводит договор или иной законодательный акт.
  • Если сумма начисленных процентов явно не соответствует тяжести нарушения долгового обязательства, то суд по ходатайству заемщика может снизить ее до более разумных пределов. Однако даже в этом случае проценты за пользование чужими денежными средствами не должны быть ниже оговоренных в первом пункте — установленных по фиксированной ставке для кредитов ЦБ РФ.

Теперь перейдем к расчету такого штрафа и сведениям, необходимым для этого.

Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами

Дабы использовать положения озвученной статьи ГК РФ на реальном деле, нужно определить следующие моменты:

  • старт начисления процентов;
  • дата завершения начисления процентов;
  • величина процентной ставки;
  • порядок проведения расчета.

Разберем каждый из пунктов подробно.

Начало начисления штрафа

Ст. 191 ГК предписывает начинать начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на следующий день после наступления той даты, когда, согласно договору, займ должен быть погашен.

Если рассматривать это на конкретном примере: Иванов А.Б. по долговой расписке обязан был вернуть некоторую сумму Смирнову С. С. пятого августа 2017 г. Однако заемщик не выполнил свое обязательство. Отсюда Смирнов С.С. имеет право на требование процентов за пользование чужими денежными средствами с шестого августа 2017 г.

Завершение начисления процентов

Второй пункт Постановления Пленума Высших судов РФ (ВС и Арбитражного) № 13/14 провозглашает, что проценты за несвоевременное погашение займа начисляются до конкретной даты — числа, когда кредитуемый полностью погасил свой долг. Если только договор или иной законодательный акт не ставит другого срока.

Продолжая рассматривать наш пример, допустим, что Иванов А.Б. вернул займ Смирнову С.С. 2 сентября 2017 года. Следовательно, кредитор управомочен требовать проценты со своего должника за период 6 августа — 2 сентября 2017 года включительно.

Величина процентной ставки

Ст.395 (п.1) конкретно устанавливает величину неустойки — процентов за пользование чужими денежными средствами. Она соответствует ставке Центробанка России на день, когда фактически долг был погашен. Действует при этом та величина ставки, что установлена для региона, где проживает должник-физическое лицо, или зарегистрирован заемщик-юридическое лицо.

П.51 Постановления Пленума Высших судов № 6/8 для устранения некоторых неувязок, возникающих при прочтении п.1 ст.395 ГК , предписывает, что величина начисляемых процентов должна быть равна актуальной на данный момент ставке рефинансирования, установленной ЦБ РФ для коммерческих банковских организаций по кредитным ресурсам. Узнать о ее размере проще всего на официальном сайте Центробанка России.

И вновь обратимся к нашему примеру. С июня 2017 г. ЦБ РФ установил размер ключевой ставки в 9% годовых. Следовательно, Иванов А.Б. будет выплачивать проценты своему кредитору с учетом данной величины.

Расчет процентов за просрочку

Постановление №13/14 Пленума Высших судов РФ предписывает, что при учете процентов по ставке ЦБ РФ по умолчанию дней в году предполагается 360, а дней в месяце отсюда — 30.

Отсюда можно вывести следующую удобную формулу:

П = (СР х Д х ЧД) / 36 000. Расшифровка:

П — сумма процентов за несвоевременное возвращения занятой суммы.

СР — ставка рефинансирования, установленная Центробанком.

Д — размер долгового обязательства.

ЧД — количество дней просрочки, включая тот, когда долг был непосредственно погашен в полном размере перед кредитором.

36 000 — 360 дней в году, умноженные на показатель, который показывает долю на один процент.

Практический пример расчета

Внесем некоторые уточнения в пример, который представляли на протяжении статьи, а именно — сумму, которую Иванов А.Б. занял у Смирнова С.С. Пусть это будет 100 тысяч рублей. Теперь у нас есть все сведения для подстановки в формулу:

СР = 9% с июня текущего года — актуальна на 2 сентября 2017.

Д = 100 000 рублей.

ЧД = 28 (с 6 августа по 2 сентября включительно).

Подставляем эти числа в формулу расчета:

(9 х 100 000 х 28) / 36 000 = 700.

Отсюда мы получаем, что Иванов А.Б. в момент погашения долга перед Смирновым С.С. за просрочку оплаты в 28 дней должен итоговой суммой заплатить кредитору 100 700 рублей (100 000 + 700).

В данной статье мы рассмотрели один из самых легких примеров расчета процентов за просрочку исполнения долгового обязательства. В ряде случаев он осложняется частичными погашениями долга, а также ежемесячными платежами-вознаграждениями кредитору за предоставленный займ. Такие расчеты лучше проводить не самостоятельно, а с помощью многочисленных онлайн-калькуляторов, представленных в Сети.

Несвоевременное предоставление суммы, взятой в долг, если договор о займе не предполагает иное условие, карается начислением процентов за удержание чужих денег за каждый просроченный по соглашению день. Помните о том, что данный штраф начисляется вплоть до полного погашения долгового обязательства перед заимодателем.

Порядок расчета процентов за пользование чужими средствами

  • Автострахование
  • Жилищные споры
  • Земельные споры
  • Административное право
  • Участие в долевом строительстве
  • Семейные споры
  • Гражданское право, ГК РФ
  • Защита прав потребителей
  • Трудовые споры, пенсии
  • Главная
  • Формула расчета процентов по ст. 395 ГК РФ по кредиту, займу по ставке рефинансирования

В случае, если договором (займа, кредитным) размер неустойки не определен, проценты за пользование чужими денежными средствами будут рассчитываться по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Формула для расчета процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) следующая:

Сумма долга х ставку рефинансирования / 100 /360 х количество дней просрочки

Для уяснения приведем пример расчета

По договору займа 1 марта 2012 года (как вариант обязательство оформлено распиской) передано 10 000 рублей. Заемщик обязан вернуть указанную сумму не позднее 1 мая 2012 года. Однако обязательство не исполнил. 1 июня займодавец обратился в суд.

Расчет взыскиваемых процентов по ст. 395 ГК РФ по договору займа (кредитному договору) по ставке рефинансирования:

10 000 (сумма долга) х 8 (ставка рефинансирования) / 100 / 360 х 31 (дней просрочки с 1 мая по 1 июня) = 68 рублей, 88 копеек. (*)

Кроме процентов по ст. 395 ГК РФ, истец в приведенном примере, разумеется, взыскивает еще и сумму основного долга, а также проценты за пользование кредитом или займом (если заем не безвозмездный).

*Согласно Указанию Центрального Банка РФ от 23 декабря 2011 года № 2758-У, начиная с 26 декабря 2011 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8 процентов годовых

В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. №13/14, при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов и положений статьи 316 ГК РФ о месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.

Рекомендуем статьи по теме:

Исковое заявление о взыскании долга по расписке, процентов на сумму займа, процентов за незаконное пользование денежными средствами

Исковое заявление о взыскании долга по договору займа (расписке) Образец . Краткая форма искового заявления о взыскании долга по расписке: не указываются обстоятельства дела, при которых деньги передавались по расписке

Исковое заявление о взыскании долга по договору займа . Образец. Заявляются требования о взыскании с заемщика долга по договору займа (как вариант, по расписке), а также процентов за пользование чужими денежными средствами

Исковое заявление о взыскании денежных средств по расписке (договору займа) с расчетом процентов. Образец (приведен пример расчета суммы процентов за пользование займом)

и другие образцы исковых заявлений о взыскании долга в разделе Исковые заявления о взыскании денежных средств (долга) по договору займа, расписке. Образец

Вернуться к оглавлению обзора судебной практики : Взыскание неустойки, пени, штрафа за просрочку . Размер, расчет, формулы. Судебная практика

Расчет процентов по 395 ГК РФ

Образец расчета процентов за пользование чужими денежными средствами, предусмотренный статьей 395 Гражданского кодекса РФ.

Такой расчет необходимо приложить к исковому заявлению о взыскании задолженности с процентами за пользование чужими денежными средствами, что специально предусмотрено статьей 132 ГПК РФ.

В ______________________________
(наименование суда)
Истец: __________________________
(ФИО полностью, адрес)

РАСЧЕТ ПРОЦЕНТОВ

за пользование чужими денежными средствами
в порядке статьи 395 Гражданского кодекса РФ

Период, за который произведен расчет, составляет _____ дней, исходя из начала течения срока «___»_________ ____ г. до даты обращения в суд «___»_________ ____ г.

Ключевая ставка Банка России, в это период изменялась и составляла по периодам ____ процента годовых.

Размер суммы, на которую подлежат уплате проценты, составляет _______ руб.

Расчет: (сумма)х(период просрочки)х(ключевая ставка 1)/36000+(сумма)х(период просрочки)х(ключевая ставка 2)/36000= _______ руб.

Сумма процентов за пользование чужими денежными средствами составит _______ руб.

Дата «___»_________ ____ г. Подпись истца _______

Примечание:

  • для расчета применяется 360 дней в году или 30 дней в месяце.
  • ключевая ставка Банка России берется на день предъявления иска в суд или на день вынесения решения.
  • суд может уменьшить размер процентов при явной несоразмерности последствий просрочки исполнения денежного обязательства.

Новый порядок расчета процентов за пользование чужими денежными средствами

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт
RosCo — Consulting & audit

С 1 июня 2015 г. вступили в силу поправки в ГК РФ, внесенные Федеральным законом от 8.03.15 г. № 42-ФЗ (далее – Закон № 42-ФЗ). Изменения коснулись в том числе порядка расчета процентов за пользование чужими денежными средствами.

Напомним, что до указанной даты расчет процентов за пользование чужими денежными средствами привязывался к действовавшей ставке рефинансирования ЦБ РФ (на день предъявления иска либо вынесения судебного решения).

Поскольку ставка рефинансирования ЦБ РФ не менялась с 2012 г. (с 14.09.12 г. – 8,25%, Указание Банка России от 13.09.12 г. № 2873-У) и в условиях сегодняшних экономических реалий устарела, то неуплата денежных средств кредиторам стала альтернативой получению дорогих банковских кредитов.

Этот факт и послужил поводом для законодателей установить другие ориентиры для расчета. Однако в качестве такого ориентира послужила не ключевая ставка ЦБ РФ, которая с 31 июля 2015 г. составила 11% годовых (расчет процентов был бы куда проще и понятнее), а опубликованные Банком России и имевшие место в соответствующие периоды средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Теперь размер таких процентов будет определяться существующими в месте жительства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц.
Данные правила будут применяться, если иной порядок не установлен законом либо договором.

К сожалению, что подразумевается под «средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц», положения ст. 395 ГК РФ не разъясняют. Между тем банковский процент по вкладам физических лиц зависит от размера внесенного вклада, срока его размещения, категорий вкладчиков (например, для ветеранов войн может устанавливаться повышенная ставка) и других условий. Но в любом случае ставка банковского процента по депозитам или вкладам до востребования физических лиц меньше ставки кредитования юридических лиц.

На сайте Банка России (www.cbr.ru) опубликован диапазон ставок по банковским вкладам (раздел«Информационно-аналитические материалы» – «Информация о базовом уровне доходности вкладов»).

Так, в августе 2015 г. минимальный банковский процент составляет по вкладам до востребования (в рублях) – 6,557% годовых, по депозитам (в рублях) на срок свыше 1 года – 12,795% годовых.

В этом случае непонятно, какую банковскую ставку взять за основу расчета процентов.
Но, учитывая, что стороны договора сами вправе устанавливать критерии, на основании которых будет применяться «средняя ставка банковского процента по вкладам физических лиц», то в соответствующем пункте договора необходимо подробно прописать порядок такого применения.

В отношении количества дней в календарном году при расчете процентов следует по-прежнему руководствоваться п. 2 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 8.10.98 г. № 13/14: число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.

Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок (п. 3 ст. 395 ГК РФ).

При этом даже если суд сочтет сумму предъявляемых процентов за пользование чужими средствами несоразмерным последствиям нарушения договорного обязательства, то судом они могут быть снижены, но не менее уровня средней ставки банковского процента по вкладам физических лиц (п. 6 ст. 395 ГК РФ).

Проценты на проценты

Еще одной новизной является возможность начисления процентов на проценты (так называемые сложные проценты) при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности (п. 5 ст. 395 ГК РФ). Таким образом, контрагенты в договорах могут установить начисление сложных процентов.

Проценты и неустойка

Напомним, что ранее возможность одновременного взыскания неустойки и начисленных процентов на сумму неустойки ставилась под сомнение. В одних решениях судьи отмечали, что невозможно начислять проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму неустойки, если иное не предусмотрено законом (п. 51 постановления Пленума ВС РФ № 6 и Пленума ВАС РФ № 8 от 1.07.96 г., Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 г. № 4571/99). А в Определении ВАС РФ от 4.03.14 г. № ВАС-14240/13 со ссылкой на постановления Президиума ВАС РФ от 4.06.13 г. № 18429/12, от 18.09.12 г. № 5338/12, Определения ВАС РФ от 27.12.13 г. № 14625/13 и от 2.09.13 г. № 6879/13 судьи не увидели запрета в возможности взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных на сумму неустойки.

Теперь положениями п. 4 ст. 395 ГК РФ четко установлено, что если стороны договора предусмотрели только неустойку за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, то проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом.

То есть если в договоре по этому поводу ничего не сказано, а установлен лишь размер неустойки, то по умолчанию кредитором с должника может быть взыскана только неустойка. Если стороны договора предусмотрели начисление процентов и неустойку, то с должника будет взыскана неустойка, а также начисленные на нее проценты.

Налоговый учет договорных санкций

Неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами относятся к санкциям за нарушение условий договорных обязательств.
Отметим, что в целях налогового учета договорных санкций участники сделки должны руководствоваться правилами, установленными п. 3 ст. 250 НК РФ (для кредитора) и п.п. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (для должника).
Для кредитора договорные санкции учитываются в составе внереализационных доходов на одну из следующих дат (п.п. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):

— дату признания санкций должником;

— дату вступления в законную силу решения суда.

Для должника договорные санкции учитываются в составе внереализационных расходов на одну из следующих дат (п.п. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 1.12.14 г. № 03-03-06/1/61165):

— дату признания санкций;

— дату вступления в законную силу решения суда.

То есть даты признания доходов и расходов для кредитора и должника являются симметричными.

Но для возможности признания расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) необходимо соблюдение требований, предусмотренных ст. 252 НК РФ. И в том случае если взысканные с должника санкции связаны с нарушением требований законодательства, то и сама неустойка не может быть признана расходом, необходимым для достижения цели предпринимательской деятельности – получения дохода и поэтому не будет отвечать признаку экономически оправданных затрат (постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.09 г. № 9564/08).

Как было отмечено в постановлении Президиума ВАС РФ от 27.01.09 г. № 9564/08, для целей исчисления налога на прибыль в отношении санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также сумм возмещения убытков (ущерба) НК РФ установлены правила, обеспечивающие взаимосвязь доходов одного хозяйствующего субъекта с расходами другого, вызванными признанием долга. Аналогичная позиция отражена в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.14 г. № А46-4061/2014 и ФАС Северо-Кавказского округа от 8.05.14 г. № А32-1612/2013.
В отличие от налогоплательщиков, применяющих общий режим, «упрощенцы» не могут признавать расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств (письмо Минфина России от 9.12.13 г. № 03-11-06/2/53634). Причина – затраты в виде санкций за нарушение договорных обязательств не поименованы в закрытом перечне расходов, приведенных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (постановления ФАС Центрального округа от 5.03.10 г. № А35-3674/07-С21, ФАС Поволжского округа от 7.05.10 г. № А65-27157/2008). И в этом случае норма о симметричности доходов и расходов не работает.

Вместе с тем у кредитора-«упрощенца» возникает обязанность включения во внереализационные доходы полученных от должника суммы договорных санкций (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок исчисления НДС

Учет НДС у кредитора

Штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров не являются объектом обложения НДС, если не связаны с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (письма Минфина России от 30.10.14 г. № 03-03-06/1/54946, от 12.04.13 г. № 03-07-11/12363, ФНС России от 3.04.13 г. № ЕД-4-3/[email protected], постановление Президиума ВАС РФ от 5.02.08 г. № 11144/07).

И соответственно никаких счетов-фактур кредитор не должен предъявлять должнику.

Исключение из общего правила составляет неустойка (штраф), которая по своей сути ею не является, а используется как элемент ценообразования (письма Минфина России от 30.10.14 г. № 03-03-06/1/54946, от 1.04.14 г. № 03-08-05/14440).

Например, в подобных договорах может быть такая формулировка: «В случае неоплаты товара в установленный договором срок стоимость товара, установленная в спецификации, подлежит увеличению на 5%».

Чаще всего это касается договоров на оказание транспортно-экспедиторских услуг, в которых предусматриваются суммы штрафов за сверхнормативный простой транспортных средств. Эти суммы следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг (п.п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

В этом случае кредитор:

1) начисляет НДС с суммы штрафа по расчетной ставке (10/110% либо 18/118%);

2) регистрирует счет-фактуру в одном экземпляре в книге продаж (п. 3, п. 18 раздела II Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 г. № 1137).

Учет НДС у должника

В общем случае должник не принимает НДС к вычету (письмо Минфина России от 14.02.12 г. № 03-07-11/41). Однако если у кредитора возникает обязанность включения штрафных санкций в состав налогооблагаемой базы по НДС (в приведенных нами случаях), то должник приобретает право на возмещение соответствующих сумм НДС, поскольку установленные главой 21 НК РФ условия для вычета по НДС выполнены (постановление ФАС Московского округа от 8.11.13 г. № A40-69483/12-20-385).

Статья актуальна на 01.09.15

Еще по теме:

  • Военный комиссариат гРостова-на-дону Военкоматы Ростова-на-Дону: адреса и телефоны На данной странице находятся адреса и контактные телефоны военных комиссариатов в Ростове-на-Дону. С помощью данного списка вы можете с […]
  • Ооо новое место ООО "Новое Место" информация актуальна на 10.10.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Реквизиты Учредители Арбитраж ФССП […]
  • Тк рф ст 81 за прогул Порядок увольнения за прогул Одним из оснований расторжения трудового договора по инициативе работодателя является совершение работником однократного грубого нарушения трудовых […]
  • Автоюрист помощь при дтп Юрист по ДТП услуги и стоимость Лишают прав?Страховая задерживает выплаты?Произошло ДТП?Компания «Автоюрист» окажет профессиональную юридическую помощь в любых ситуациях. Наши юристы […]
  • Как использовать материнский капитал на покупку квартиры до 3 лет На что можно потратить материнский капитал в 2018 году до 3 лет? Раньше семьям разрешалось расходовать средства материнского капитала (МСК), не дожидаясь исполнения ребенку 3 лет, только […]
  • Воинская часть 3474 телефон Войсковая Часть 3474 информация актуальна на 09.10.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Реквизиты Учредители Госзакупки […]