Погасить договор займа

Погашение займа дивидендами

Вопрос-ответ по теме

Организация выдала беспроцентный займ учредителю-сотруднику в 2012 году. На сегодняшний момент займ возвращен или частично погашен не был. В то же время прибыль ни разу за все время существования фирмы не распределялась, таким образом, у организации имеется возможность переквалифицировать займ в дивиденды. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах в случае, если в 2016 году будет принято решение о погашении займа дивидендами? Можно ли будет провести данную операцию взаимозачетом?

Материальная выгода от пользования беспроцентным займом у вас возникает в любом случае. Поэтому ее вам придется рассчитать и удержать НДФЛ. Ведь сотрудник пользовался займов без уплаты процентов.

Так, по старым правилам доход в виде материальной выгоды возникал на дату погашения беспроцентного займа. По новым же правилам доход надо определять на последний день каждого месяца. Впервые — на 31 января. Поэтому первый раз посчитайте выгоду сразу за весь период со дня выдачи займа и по 31 января 2016 года. В дальнейшем вплоть до даты погашения займа доход (в том числе зачетом) определяйте уже за каждый месяц в последний день — 29 февраля, 31 марта и т. д. (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Для расчета материальной выгоды используйте ключевую ставку Центробанка (так как с этого года ставка рефинансирования, которая используется в расчете матвыгоды, принимается равной ключевой ставке). На данный момент ключевая ставка составляет 11 процентов. Формула расчета матвыгоды следующая:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях

Погашение займа: досрочное и частичное

Погашение займа – ответственный процесс, позволяющий наработать положительный кредитный рейтинг, подтвердить свою добросовестность как заёмщика и получить более выгодные предложения по условиям кредитования.

Досрочное погашение займа

Возможно ли досрочно погасить займ, зависит не только от условий и обязательств, которые принял заёмщик. Погасить досрочно займ без любых условий можно в том случае, если вы брали средства на беспроцентной основе.

Ранее в договоре займа указывались такие варианты, как:

  • досрочное погашение минимальной суммы (при начислении процентов за каждый период пользования средствами), выше, чем изначальная сумма;
  • штрафные периоды, в которые при возврате займа пользующийся средствами выплачивает организации дополнительный процент.

Внимание: с 2011 г. действуют поправки в ГК, принятые Госдумой. Согласно статьям 809 и 810, граждане имеют право на досрочное освобождение от любых долговых обязательств. Правда, для этого нужно письменно уведомить заимодавца о своём намерении вернуть средства – за 30 календарных дней до даты выплаты либо ранее.

Также досрочно можно расторгнуть договор займа, если вы ещё не воспользовались средствами, а значит, не приняли на себя обязательств как заёмщик.

Погашение займа материнским капиталом

Погасить взятый заём средствами из материнского капитала возможно, но только не в МФО. Согласно законодательству, сделать это можно только в случае, если вы брали заёмные средства в потребительских кооперативах либо в банках, а договор был заключён до появления этой возможности!

Ст. 10 ФЗ N 256 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей» гласит:

П. 2. Средства (часть средств) материнского (семейного) капитала могут быть использованы на исполнение связанных с улучшением жилищных условий обязательств, возникших до даты приобретения права на дополнительные меры государственной поддержки.

Внимание: законом предусмотрено дополнительное требование к организации-заимодавцу (кооперативу, банку) – она должна функционировать более трех лет.

Среди 4-х пунктов, описывающих, на что может быть потрачен материнский капитал, есть и пункт об улучшении жилищных условий. Приятный плюс: потратить средства можно и на тот заём (ипотечный кредит), который был получен до рождения ребёнка.

Если вы хотите именно так распорядиться средствами, вам понадобится:

  1. Свидетельство об обязательном пенсионном страховании.
  2. Сертификат.
  3. Документы всех тех, кто сейчас проживает в жильё, купленном с помощью кредитования.

В погашении ипотечного кредита могут отказать, если:

  • программа господдержки, во время действия которой он был получен, прекратила действовать,
  • был нарушен порядок распоряжения такими средствами,
  • у родителей забирают ребёнка органы госопеки, либо ограничиваются их родительские права.

Погашение процентов по займу

Способов погашения процентов по займу несколько, а порядок уплаты средств определяется заимодателем. Если заёмщик согласился с условиями кредитования или займа, то необходимо строго их соблюдать. Проценты, которые начисляются за незаконное пользование средствами (по истечении сроков займа), регулируются ГК РФ либо указаны в договоре, подписанном заёмщиком.

Проценты могут погашаться как в конце периода (к моменту расчётов по взятому займу), так и в сумме платежей по основному долгу. Есть варианты кредитов и займов с «льготным» периодом, в течение которого финансовая организация не требует погашения процентов по займу, а только уплаты основной части долга.

Порядок погашения займа

Порядок выплат по займам строго определяется договором, который подписал заёмщик. Как правило, даже в самых неопределённых ситуациях (например, займ физлица другому физическому лицу, с распиской, где не указаны никакие данные по возврату денежных средств) ГК определяет срок таким образом: в течение 30 дней с момента, когда заимодатель потребовал возврата своих средств.

В договорах, где порядок погашения описывается более точно, часто предусмотрен один из двух видов платежей: по частям либо полностью в конце срока (реже). Однако и по частям заёмщик может выплачивать кредитору средства как равными долями, так и пропорционально оставшейся части долга.

Срок погашения займа

Все сроки погашения займов чётко указываются в договорах. В обратном случае ГК РФ воспринимает отсутствие указанного срока как «открытую дату», то есть, заимодатель может в любой момент потребовать свои деньги обратно. Кредитополучатель при этом обязан подчиниться, и в течение 30 дней выплатить всю сумму и (если были указаны в договоре) начисленные проценты. В обратном случае при нарушении сроков погашения начисляют пени, размер которой указывается в договоре (приоритетно) либо берётся из ГК РФ. Тем же, кто пропускает сроки выплат, направляется письмо с уведомлением (заказное), а заимодатель может начать процедуру востребования средств в судебном порядке – с учётом сроков давности по долговым обязательствам.

Совет Сравни.ру: Если вы рассчитывали погасить займ материнским капиталом, вы не сможете этого сделать в случае, если брали средства у МФО. В то же время допустимо с помощью этих средств вернуть займ, взятый на приобретение жилья с помощью потребкооперативов и у банков.

Погашение обязательств по договору займа путем взаимозачета

Вопрос-ответ по теме

Физическое лицо являющееся учредителем ООО на УСН 6 % взяло процентный займ по процентам выше ключевой ставки у ООО. Заём был взят на физическое лицо, но для целей использования в предпринимательской деятельности проценты начислялись и уплачивались. Проценты по займу включались в доходы ООО и облагались налогом. Это же физлицо в качестве ИП на УСН 6 % оказывало ООО услуги по договору заключенному с ним как индивидуальным предпринимателем. Может ли это лицо погасить свои обязательства по договору займа путем зачета задолженности за услуги, выручка у ИП будет обложена налогом по УСН. Не будет ли такой способ гашения трактоваться как получение дополнительного дохода физического лица и облагаться НДФЛ в ООО.

Да, вы можете провести взаимозачет. Но поскольку договор займа в вашем случае заключен на физлицо, пусть ИП направит письмо организации о проведении зачета с ним как с предпринимателем. Так как заем был взят для бизнеса. То есть фактически заем получил коммерсант, а не физлицо.

Сумма уплаченных процентов у ИП по займу-это его расходы.

Кроме того на дату проведения зачета ИП нужно признать доход. В размере стоимости оказанных услуг. Этот доход будет учитываться при налогообложении УСН 6%. Так как зачет это оплата оказанных услуг ИП. То есть доход нужно будет включить в налоговую базу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Заплатить налог бизнесмен должен самостоятельно, не организация за него.

Как следует из вашего вопроса, проценты по договору займа выше ключевой ставки. Значит, материальной выгоды у гражданина не возникает. Поэтому организации как налоговому агенту не нужно удерживать НДФЛ с дохода предпринимателя. То есть дохода, облагаемого НДФЛ, у бизнесмена не возникает (п. 1 и 2 ст. 212 НК РФ).

Дополнительную информацию о взаимозачете вы можете посмотреть в статьях на нашем сайте:

Договор займа между физическими лицами. Особенности займа у частного кредитора

Договор займа с частным кредитором — это письменное соглашение между займодавцем и заемщиком, в котором первая сторона обязуется передать денежные средства второй стороне, а последний обязуется выплатить основную часть заемных средств вместе с начисленными процентами через определенный срок. Ниже представлен образец договора займа между физическими лицами и его подробное описание. Образец можете скачать в конце статьи.

Если вы знаете как получить займ от частного кредитора, можно оформлять соответствующий договор.

Договор займа с частным кредитором может быть заключен в письменной форме, если общая сумма заемных средств превышает 1000 рублей. Если сумма меньше, то деньги могут одалживаться в устной форме. В соответствии со ст.808 ч.2 ГК РФ, договор может быть заключен в виде обмена документами с помощью почтовой, телефонной или электронной связи, позволяющей установить, что договор отправляется от одной из заинтересованных сторон.

Зачем нужен договор займа

При возникновении спорных ситуаций или несоблюдении обязательств, одна из сторон конфликта может сослаться на договор займа между физическими лицами, как на подтверждение сделки и ее условий. А расписка подтвердит факт выдачи денежных средств заимодавцем конкретному человеку, если возникнут спорные ситуации.

Что включает в себя договор займа

Поскольку законодательством не было установлено типового договора займа денежных средств между физическими лицами, то такой документ составляется индивидуально, в зависимости от обговоренных условий. Однако есть некоторые обязательные пункты, которые должны быть в любом договоре займа между физическими лицами.

Данные о заемщике и займодавце (кредиторе)

Обязательно нужно прописать ФИО, паспортные данные (серия и номер), адрес прописки и место фактического проживания, если они различаются.

Предмет займа

Указывается точная сумма прописью и цифрами.

Если в договоре займа не указана конкретная процентная ставка, в соответствии с п.1 ст. 809 ГК РФ, кредитор вправе получать от заемщика проценты в размере, который определяется ставкой рефинансирования по месту жительства займодавца. Если договор предполагает выдачу беспроцентного займа, это условие необходимо прописать, в противном случае снова вступит в силу п.1 ст. 809 ГК РФ.

Ставка может быть и не прописана. В этом случае придется считать самому. Иногда пишут просто сумму которую берут и сумму к возврату через определенный промежуток времени

Условия выдачи и порядок возврата денег

Исходя из договоренностей сторон, устанавливаются условия выдачи и порядок возврата долга. Если стороны договорились о единовременном погашении займа, нужно указать конкретную дату и общую сумму к возврату. Если же договоренность предусматривает заем в виде рассрочки, с еженедельным, ежемесячным или другим типом возврата, нужно прописать конкретную дату и сумму очередного платежа. Лучше составить график платежей в виде приложения к основному договору.
Обязательно нужно прописать, как и где будет осуществляться передача денежных средств займодавцу:

  1. Наличными при личной встрече
  2. Переводом на банковский счет или карту кредитора
  3. Другими способами(Денежные переводы контакт, друг передаст, положить на киви кошелек)

Срок полного погашения долга

Помните, что срок окончания договора и срок полного погашения займа — это абсолютно разные вещи. Если договор имеет срок действия, это абсолютно не значит, что заемщик обязан вернуть долг в тот же день. Деньги возвращаются в срок возврата, который прописывается в договоре. Если конкретные сроки не были прописаны, то заемщик автоматически обязуется вернуть деньги в течение 30 дней после требования займодавца о возврате. Поэтому лучше заранее обговорить и прописать точную дату возврата.

Досрочное погашение

В соответствии с п.2 ст. 810 ГК РФ, займ можно вернуть досрочно, даже если такого условия нет в договоре. Чтобы воспользоваться этой возможностью, заемщик должен предупредить кредитора о своем желании досрочно погасить займ не позднее, чем за 30 дней до предполагаемой возврата.

Сумма возврата

Итоговая сумма, которую заемщик обязуется вернуть.

Штрафные санкции при не возврате займа

Обычно, это условие вносит кредитор при оформлении договора займа. В качестве штрафных санкций могут выступать единовременные выплаты за задержки платежей или начисление штрафных процентов за каждый день просрочки. Эти условия обговариваются индивидуально.

Расписка оформляется от лица заемщика. Здесь прописывается, что деньги переданы кредитором и получены заемщиком, указывается точная сумма прописью и цифрами, дата получения средств и подписи обеих сторон с расшифровкой. Также в расписке могут быть указаны паспортные данные сторон.

Если не хотите проблем, то нужно обязательно обговорить — где решаются все проблемы в случае их появления

Должна быть фраза — все разногласия и претензии решаются в Первом Арбитражном третейском Суде(Адрес суда)

Заверка договора нотариусом

По законодательству РФ, договор займа между частным кредитором и заемщиком не обязательно заверять у нотариуса. В независимости от этого, он будет считаться действительным, при условии расписки о получении средств. Однако многие эксперты советуют прибегнуть к услугам нотариуса и заверить договор в 3-х экземплярах, по одному для обеих сторон, а третий остается у нотариуса. Передачу денег лучше произвести в присутствии свидетелей.

Помните, что договор считается вступившим в силу только с момента передачи денежных средств заемщику. Договор не считается заключенным, если он был подписан, но деньги не были выданы заемщику.

Образец беспроцентного договора займа — можно скачать, нажав правой кнопкой Сохранить как..

Другой образец можно скачать по ссылке — Договор займа

Оценить статью

Вам была полезна эта статья? Поделитесь своим мнением с другими

О погашении займа векселем

Вопрос-ответ по теме

Организация «А» применяет УСН — доходы. У неё есть задолженность по полученным вексельным займам. Организация-займодавец «Б» предъявила Организации «А» вексель к погашению. Организация «А» в погашение вексельного долга передает вексель третьей стороны — Организации «В». Можно ли данную ситуацию рассматривать как операцию погашения займа в натуральной форме? Или у организации «А»возникает налогооблагаемая база по единому налогу как с реализации векселя третьей стороны?

Передачу векселя в счет погашения займа можно рассматривать как погашение в натуральной форме. При погашении займа не возникает ни доходов, ни расходов.

При этом передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя. Доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов при расчете единого налога.

Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет специальный налоговый режим

На расчет единого налога деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать в состав:
– доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ);
– расходов (данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в ст. 346.16 НК РФ).

Как отразить в бухучете и при налогообложении выбытие векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг)

Передача векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг) приводит к возникновению двух операций для целей налогообложения (по приобретению товаров (работ, услуг) и по реализации ценной бумаги).

Если организация платит единый налог с доходов, на дату передачи векселя контрагенту налогооблагаемую базу нужно увеличить на стоимость полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за которые организация расплачивается данным векселем третьего лица. То есть признать доход от реализации векселя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202).

Аналогично поступите и при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202). Однако при этом налоговую базу можно уменьшить на сумму расходов. Полученные доходы уменьшите на стоимость приобретения векселя (п. 2 ст. 280, подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-06/2/08).

Расходы, за которые организация рассчиталась векселем третьего лица, считайте оплаченными на дату его передачи. Примите их к учету по цене сделки, но не более суммы долгового обязательства, указанного в векселе. Такой порядок установлен подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. При этом для расчета единого налога учитывайте особенности учета некоторых видов расходов при упрощенке. Например, расходы на покупку товаров, в оплату которых был передан вексель, можно учесть только после реализации (подп. 23 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Письмо Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917 «УСН: передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа»

«Вопрос Просим дать ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении векселя. Наша организация, применяющая УСН (объект — «доходы»), получила вексель третьего лица по номиналу в счет оплаты дебиторской задолженности по договору займа. В дальнейшем данный вексель наша организация передала в счет погашения кредиторской задолженности по договору займа, также по номиналу. Правильно ли мы понимаем, что передача векселя нашей организацией в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа, не является реализацией ценной бумаги в размере стоимости векселя по номиналу и не учитывается в составе доходов, облагаемых налогом в рамках УСН? А так же оборот векселей в сумме погашаемого заемного обязательства заимодавцу не учитывается в составе выручки в целях применения УСН.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и2 статьи 248 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и250 Кодекса. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии со статьями 142 и 143 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель является ценной бумагой, удостоверяющей с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»

Договор займа: один из инструментов вывода денег со счета

Чем полезен договор займа? Рассмотрим подробнее варианты применения.

Оформление выдачи займов физическим лицам, сотрудникам предприятия например — вариант неплохой, но требующий соблюсти некоторые формальности:

— Прописать в коллективном договоре, что займы выдаются сотрудникам предприятия под 2/3 ставки рефинансирования Банка России. Меньший процент лучше не ставить — можно влететь на НДФЛ и прочие прелести. Если коллективного трудового договора нет, его можно составить.

Статья 212 НК РФ.

— Если выдаете займы в иностранной валюте, то ставьте не более 9% годовых. Вообще, с валютой лучше не связываться, там свои подводные камни.

Статья 212 НК РФ.

— Договор займа стоит заключать на срок не более 11 месяцев, с возможностью пролонгации — проверяющие не любят долгосрочные договора, от 12 мес. и выше. На пролонгацию лучше сделать дополнительное соглашение.

— Периодически проводите по документам «оплату процентов».

Был случай: Пенсионный фонд, при проверке правильности начисления и уплаты страховых взносов, обратил внимание на то, что срок договора истек а проценты не уплачены и обложил сумму процентов страховыми взносами.

Чтобы этого избежать, либо вносите проценты от лица физика, либо оформите удержание процентов из зарплаты, по заявлению сотрудника разумеется.

— Списание долга оформлять не стоит: сотрудник влетает на «безвозмездно полученное имущество (денежные средства)», с вытекающим оттуда НДФЛ, а предприятие—заимодавец — на страховые взносы. И потом сотрудник вряд ли докажет налоговой, что никаких денег он не получал, а договор был оформлен на него с совсем другой целью. Ну и, конечно же, вам совсем не надо, чтобы он пытался это доказать.

— В договоре займа необходимо предусмотреть начисление процентов не с начала срока действия договора, а на момент их уплаты, после погашения основной суммы долга — это избавит вас от ежеквартальных начислений/включений в доход и т.д.

— Несмотря на то, что с 1 июня 2018 года будет возможен беспроцентный займ на сумму не более 100 000, ни в коем случае не делайте договоры на беспроцентные займы, это чревато совершенно излишним вниманием финмониторинга и банков, а также начислением заемщику НДФЛ с несуществующих процентов.

пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

. облагаемая налогом выгода возникает при соблюдении хотя бы одного из условий:

  • заем получен физлицом от организации или ИП, с которыми он состоит в трудовых отношениях;
  • заем получен физлицом от организации или ИП, которые признаны с ним взаимозависимыми лицами;
  • экономия на процентах фактически является материальной помощью;
  • экономия на процентах фактически является формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед физлицом, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

— Не стоит увлекаться и выдачей займов в виде имущества — есть риск влететь на НДС. Моментом начисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп.1 п.1 ст. 167 НК РФ.

— Свыше 590 000 рублей на один договор лучше не оформлять, иначе вам начнет докучать все тот же финмониторинг.

Соблюдая эти несложные правила и благоразумие вообще, можно использовать займы физикам как инструмент вывода средств, чтобы всегда иметь некоторое количество наличности на непредвиденные расходы.

Далеко не самый «крупнокалиберный» инструмент, миллиарды вы им не «обработаете», зато — достаточно простой и не вызывающий лишних вопросов.

Еще по теме:

  • Статья 12 фз 212-фз ст 12 Закона о страховых взносах ( 212 ФЗ ) РФ 1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. 2. Применяются следующие […]
  • Решения суда по ст205 ук рф Статья 205. Террористический акт Информация об изменениях: Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 153-ФЗ в наименование статьи 205 внесены изменения О некоторых вопросах судебной […]
  • Расчёт ставки арендной платы Об утверждении Правил расчета ставки арендной платы при передаче республиканского имущества в имущественный наем (аренду) Приказ Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - […]
  • Некоммерческие организации гарант Статья 76. Профессиональные некоммерческие организации, создаваемые медицинскими работниками и фармацевтическими работниками Статья 76 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 […]
  • Закон о страховании вкладов физических лиц 2014 Федеральный закон "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" Информация об изменениях: Наименование изменено с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 3 августа […]
  • Федеральный закон о рекламе от 2006 Федеральный закон "О рекламе" Федеральный закон от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ"О рекламе" С изменениями и дополнениями от: 18 декабря 2006 г., 9 февраля, 12 апреля, 21 июля, 1 декабря 2007 […]