Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц до

Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

Облагается ли премия НДФЛ? Этим вопросом задается каждый руководитель, желающий выписать премию тому или иному сотруднику. Облагать ли премию НДФЛ, надо знать и бухгалтеру, чтобы правильно организовать учет. Что же влечет за собой выплата (выдача) премий в части НДФЛ? Давайте разберемся по порядку.

Удерживается ли НДФЛ с премии

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Удерживается ли НДФЛ с декретных, расскажет статья «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, узнайте из этой статьи.

Берется ли подоходный налог с премии при увольнении? Да, берется в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).

Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ, узнайте из этой публикации.

Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2018 году: как рассчитывается, берется и вычитается налог

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 × 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.

Уплата НДФЛ с премии в 2018 году: каков код дохода «НДФЛ премия»

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода, когда удерживается НДФЛ с премии.

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]:

  • Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.
  • Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.
  • Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в разделе «Вычеты» по кодам вычетов (приложение 2 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]):

  • Код 501 — подарки.
  • Код 503 — материальная помощь.
  • Код 504 — медикаменты.

А вот по уплате НДФЛ с премии в 2018 году код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается. В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

О новых кодах доходов и вычетов в 2-НДФЛ с 2018 года (с отчетности за 2017 год) расскажет материал «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

Однако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2018 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

О том, как влияет премия к празднику на налог на прибыль, см. в материале «Праздничные» премии могут уменьшать прибыль».

Премия к зарплате: когда платить НДФЛ и предельные сроки для 2018 года

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2018 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом. Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь работнику

Многие работодатели, желая предоставить дополнительные стимулы своим сотрудника, вводят систему поощрений в форме материальной помощи, которая может быть выдана в случае возникновения неких форс-мажорных обстоятельств. Некоторые виды материальной помощи освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, однако, не всё так просто. Как показывает практика, работодатель должен чётко знать облагается ли НДФЛ материальная помощь, выданная по конкретному случаю.

Порядок уплаты материальной помощи

Большинство компаний, которые ценят своих сотрудников, хотят сохранить их в условиях жёсткой конкуренции за высококвалифицированные кадры, предлагают работникам материальную помощь в момент возникновения трудной жизненной ситуации. Помощь, как правило, предлагается, если возникает одна из следующих ситуаций:

  • стихийное бедствие
  • смерть близкого родственника
  • свадьба
  • рождение ребёнка
  • тяжёлая болезнь.

Такая помощь сотруднику не носит экономический, характер, не зависит от производственных показателей сотрудника и не должна каким-то образом представлять собой форму оплаты труда. Материальная помощь не может быть частью системы финансовой мотивации сотрудников, не является поощрением за выполненную работу, выплачиваться в качестве компенсации затрат, понесённых сотрудником во время производственного процесса. Также, она не может выдаваться регулярно.

Помощь работнику, выданная с целью помощи преодоления сложной жизненной ситуации носит исключительно социальный, эмоциональный характер. Часто, возможность получения таких выплат предусмотрено в трудовом договоре, в профсоюзном соглашении, коллективном договоре.

Материальная помощь выдаётся по просьбе сотрудника, после подачи соответствующего заявления руководителю.

Помощь сотрудникам государственной организации осуществляется за счёт бюджета или за счёт средств, полученных как доход от деятельности организации. Студенты, обучающиеся на дневной форме обучения в государственных ВУЗах, которые нуждаются в помощи, получают средства из специального фонда, который составляет 25% от фонда стипендий.

Освобождение некоторых видов мат помощи от ндфл требует строгого контроля над точностью оформления документации.

Когда материальная помощь является вознаграждением за труд

Налогообложение материальной помощи

С целью пресечения возможных махинаций, целью которых является сокращение налоговой базы с помощью внесения оплаты труда на статью «материальная помощь», случаи, по которым выданная материальная помощь не облагается НДЛФ, строго регламентированы налоговым законодательством РФ:

  • Материальная помощь не облагается налогом, если её размер не превышает 4000 рублей, выданной помощи за отчётный период на одного работающего сотрудника, либо сотрудника, который был уволен всвязи с выходом на пенсию по возрасту или по инвалидности;
  • Помощь, вне зависимости от размера, выданная с целью возмещения материального урона или ущерба здоровью, нанесённого стихийным бедствием. При этом факт происшествия должен быть подтверждён компетентной инстанцией документально, в противном случае налоговая льгота предоставлена не будет;
  • Помощь, выделенная в связи со смертью близкого родственника — члена семьи сотрудника, либо выделенная членам семьи в связи со смертью самого сотрудника. При этом необходимо предоставить свидетельство о смерти. Членами семьи считаются: супруг (супруга), родители, дети.
  • Материальная помощь, выданная в связи с получением ущерба от террористического акта на территории Российской Федерации. Требуется предоставление справки из полиции о совершении теракта;
  • Разовая материальная помощь, которая выплачена сотруднику, всвязи с рождением либо усыновлением ребенка в течение первого года с момента рождения либо усыновления, однако, не более 50 000 рублей на одного ребёнка. Законодательство не ограничивает получение помощи обеими родителями. Однако Министерство Финансов, планируя поступления НДЛФ с материальной помощи в 2012 году, задекларировало другую позицию, ограничив необлагаемую налогом материальную помощь при рождении размером в 50 000 рублей на ребёнка.

Перечисленные ситуации строго должны быть подтверждены документально, в противном случае налоговая служба может не признать законность выделения помощи и взыскать налог на доходы физических лиц.

Материальная помощь облагается НДЛФ, если не соответствует ни одному из этих параметров, отсутствуют какие-либо документы, включая правильно оформленное заявление на получение помощи от сотрудника.

Кроме того, следует заметить, что материальная помощь не облагаемая НДЛФ, также освобождена от отчислений в страховые фонды.

Работодателям и руководителям предприятий важно знать, что материальная помощь никоим образом не уменьшит налоговую базу.

Как рассчитать НДФЛ с материальной помощи

Матпомощь — это выплата социального характера от работодателя, не связанная с выполнением работником своих служебных обязанностей. Она может производиться сотрудникам или их близким родственникам. Деньги выдаются по заявлению труженика или иного лица. К нему прилагаются документы, подтверждающие причины для выдачи средств. На основании бумаг издается соответствующий приказ.

Матпомощь выдается сотруднику или иному лицу для финансовой поддержки в особых жизненных ситуациях. Такая выплата может производиться при рождении малыша, кончине близкого человека, при чрезвычайных обстоятельствах и т. д.

В РФ действует общее правило обложения матпомощи НДФЛ. Вычет по данному доходу труженика составляет 4 тыс. р. в год. Для некоторых видов такой поддержки предусмотрен иной порядок ее налогообложения.

Облагается ли и в каком размере

НДФЛ с материальной помощи начинает удерживаться, когда ее сумма в год превышает 4 тыс. р. Не имеет значения, какую систему налогообложения применяет компания. Цель выплаты также не играет роли при обложении налогом.

С суммы, превышающей предел, НДФЛ удерживается. Например, сотруднику в апреле приказом директора назначена матпомощь к юбилею в сумме 9 000 р. Налог бухгалтер удержит с 5 000 р. (5 000 * 13% = 650 р.). На руки труженик получит 8 350 р. (9 000 р. – 650 р.).

С матпомощи, независимо от ее величины, не взимается НДФЛ в случаях ее выплаты:

  • Пострадавшему от стихийного бедствия или ЧП либо родственникам гражданина, погибшего вследствие указанных происшествий. Работодатель при этом должен получить подтверждающую справку о чрезвычайной ситуации, например, от МЧС.
  • Лицу, получившему травмы от произошедшего в РФ теракта либо родным человека, который погиб от терроризма.
  • Сотруднику, членам его семьи, пенсионеру-бывшему труженику для оплаты расходов на медобслуживание. Затраты должны иметь документальное подтверждение. Не облагается налогом сумма, выплаченная из чистой прибыли компании.
  • Родственникам умершего сотрудника либо бывшего работника-пенсионера. Данная выплата является единовременной, т. е. назначается одним распоряжением директора.
  • Труженику, в. т. ч. бывшему, ушедшему на пенсию, в связи с кончиной члена семьи. Платеж должен быть единовременным.
  • Сотруднику, родившему ребенка (усыновившему, взявшему под опеку). Этот пункт относится к единовременной помощи, оказанной в течение года после события. Выплата не может превышать 50 тыс. р. на одного малыша в расчете на мать и отца чада. Если мать получила выплату в сумме 50 тыс. р., то при ее назначении отцу малыша, она будет облагаемой НДФЛ (Письмо Минфина 3 03-04-05/8495 от 24.02.15).

В других случаях матпомощь свыше 4 000 рублей облагается налогом.

Все выплаты, за исключением случаев с терактами и чрезвычайными ситуациями и стихиями, не облагаются налогом только в том случае, если являются единовременными. Для соблюдения этого требования по одному основанию должен издаваться один приказ о матподдержке, а деньги могут выплачиваться разово или в несколько приемов.

Если одно событие сопровождается несколькими распоряжениями о назначении финансовой помощи, то налогообложению не подлежит лишь первая из выплат.

Оформление документов

Решение о назначении сотруднику матпомощи принимает руководитель.

Порядок выплат и условия их получения компания может закрепить в следующих локальных актах:

  • колдоговор;
  • положение о вознаграждении за труд;
  • отдельный документ о предоставлении помощи.

В данных бумагах не обязательно должны прописываться нормы, регламентирующие выплату финансовой поддержки. Если организация регулярно производят подобные компенсации, нужно придать процедуре ясность и прозрачность.

Для этого во внутренних документах следует закрепить некоторые моменты:

  • перечень причин, по которым персонал вправе рассчитывать на помощь;
  • размер поддержки, порядок ее назначения;
  • когда перечислять сумму работнику;
  • перечень сопроводительных бумаг, которые требуются от работника и т. д.

Локальные акты предусматривают возможность выдачи матпомощи. Главным документом для ее начисления служит распоряжение руководителя. Оно оформляется по заявлению труженика и приложенным к нему бумагам.

Пример заполнения заявления работодатель может разместить на информационном стенде компании или приложить к локальным документам. Его образец удобно хранить у бухгалтера-расчетчика, к которому часто обращаются сотрудники по вопросам начисления вознаграждений.

Например, для получения выплаты на рождение ребенка родитель должен предоставить копию свидетельства о его рождении.

Особенности отражения

В таблице ниже указано, какой код матпомощи и соответствующих вычетов поставить в справке 2-НДФЛ сотрудника:

Облагается ли подоходным налогом материальная помощь

Зарплата для сотрудника компании – это не единственный возможный вид поощрения за трудовую деятельность. Бывают случаи, когда человеку срочно требуются деньги в связи с какими-то личными жизненными обстоятельствами. В таком случае организация может пойти человеку навстречу и выделить ему так называемую материальную помощь. Она всегда носит безвозмездный характер. Может ли данный доход быть исключен из налогооблагаемой базы компании? Рассмотрим, облагается ли подоходным налогом материальная помощь и какие нюансы необходимо учитывать бухгалтерии.

Основные моменты

Компания, которая дорожит своим работником, старается его во всем поддерживать. И поэтому, когда сотруднику нужна помощь финансового характера, организация обычно ее оказывает. Причиной выделения таких денег может стать смерть члена семьи, вступление в брак, рождение ребенка и многие другие события в жизни человека. Данное начисление имеет единовременный характер и никогда не выступает в качестве поощрительной меры за хорошо проделанную работу.

Размер выплат государственными органами не установлен, поэтому каждое предприятие может само рассчитывать нужную сумму, которую оно готово выделить для этой цели. Это может быть прописано в трудовом договоре с работником.

Многие виды материальной помощи освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц, но не все, о чем следует знать бухгалтеру. Чтобы не попасть под статью об уклонении от уплаты налогов, предприятие должно учитывать следующие требования, которым должна соответствовать материальная помощь, освобождаемая от налогового сбора:

  1. Суммы до 4 тысяч рублей за один год не облагаются налогами. Если материальная помощь будет больше, то с превышения придется уже платить НДФЛ.
  2. Освобождается от налоговой уплаты и та финансовая помощь, которая выделяется в связи со смертью родственника работника. Это может быть смерть родителей, жены, ребенка. От гражданина потребуется предъявить работодателю справку о родстве с умершим человеком. Эта бумага и послужит подтверждением того, что налог браться с этих денег не должен.
  3. Если стихийные бедствия нанесли урон имуществу сотрудника, то организация может помочь ему финансово. Здесь нужны справки от государственных служб, которые подтвердят, что факт стихийного бедствия действительно имел место.
  4. Матпомощь тем лицам, которые подверглись террористическому акту. В качестве свидетельства такой ситуации выступают бумаги из полиции или ФСБ.
  5. Когда у человека рождается ребенок, то работодатель имеет право дать такому сотруднику 50 тысяч рублей. И эта сумма освобождается от налогового сбора.
  6. Из своей чистой прибыли предприятие может выделить деньги на лечение сотрудника, который серьезно заболел.

Все это прописано в ст. 217 НК РФ.

Это и есть та материальная помощь, которая не облагается НДФЛ. А с тех денег, которые не соответствуют этим перечисленным выше требованиям, придется платить НДФЛ, и эта обязанность ложится на бухгалтерскую службу. Также платить придется и с тех сумм, которые не подтверждены документально.

В случае если сумма матпомощи не превышает 4000 рублей за год, то оформлять ее можно любым способом. Например, как подарок или стимулирующую доплату к заработной плате. Это никакой роли не играет. Главное – не превышать этот лимит. Когда человек меняет место работы, то перед выдачей материальной помощи бухгалтер обычно требует справку формата 2-НДФЛ, чтобы проверить, не получал ли человек уже такую выплату в другой организации. Если получал, то еще одна выплата уже облагается налоговым сбором.

Заключение

Такая мера поддержки работников, как материальная помощь, часто применяется на предприятиях. Важно, чтобы человек в своем заявлении на такую финансовую поддержку четко изложил те обстоятельства, которые вынудили его прибегнуть к такой мере, и представил соответствующие документы.

НДФЛ без ошибок

Беседу провела Екатерина Валуева,
эксперт по финансовому законодательству

Налог на доходы физических лиц, пожалуй, единственный из налогов, интерес к которому проявляют не только бухгалтеры. Ведь его должны платить все работники без исключения. А у такого большого количества заинтересованных лиц возникает множество вопросов. И, несмотря на огромное количество писем Минфина России, разъяснений экспертов и мнений специалистов, споры по этому налогу в последнее время стали не редкостью. Мы выбрали самые проблемные и широко обсуждаемые вопросы по НДФЛ и задали их Кириллу Владимировичу Котову, заместителю начальника отдела ФНС России.

Компенсация за задержку зарплаты подлежит обложению НДФЛ

Кирилл Владимирович, давайте рассмотрим такую ситуацию. Организация задержала выплату заработной платы работникам на несколько дней, а потом выплатила компенсацию за задержку. Подлежит обложению НДФЛ сумма таких выплат?

Да, подлежит. Согласно положениям Налогового кодекса 1 освобождаются от налога суммы компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением трудовых обязанностей. К таким выплатам в данном случае относятся гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом 2 . Что касается компенсации за задержку заработной платы, то она никак не связана с исполнением налогоплательщиком (работником) своих обязанностей. Ведь такая компенсация выплачивается вследствие ненадлежащего исполнения своих обязанностей работодателем и относится к мерам ответственности, применяемым в подобных случаях. А значит, должна облагаться НДФЛ на общих условиях.

Компенсация за использование личного автомобиля сотрудника не облагается НДФЛ, только если сотрудник предоставит документы, подтверждающие нахождение автомобиля в собственности

Организация выплачивает сотруднику компенсации за использование личного имущества работника. Облагаются ли НДФЛ такие выплаты?

Право на получение работником такой компенсации установлено Трудовым кодексом 3 . Исходя из установленной нормы при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Размер таких расходов определяется соглашением сторон трудового договора и выражается в письменной форме.
Одновременно в Налоговом кодексе 4 указано, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором предусматриваются размеры этой компенсации.
Таким образом, компенсация за использование работником личного автомобиля в служебных целях не подлежит налогообложению. При этом в подтверждение понесенных расходов работник должен предоставить документы, подтверждающие нахождение автомобиля в собственности, а также документы, подтверждающие понесенные расходы.

При заключении гражданско-правового договора работодатель должен самостоятельно удержать НДФЛ

Организация заключает гражданско-правовой договор с работником и прописывает в нем обязанность сотрудника самому исчислить и уплатить НДФЛ. Является ли такое условие правомерным?

Нет, не является. В отношении выплат в денежной форме по договорам, предметом которых выступает выполнение физическим лицом работ или оказание услуг, организация, их производящая, выступает в качестве налогового агента и обязана удержать налог. Это прямо следует из положений Налогового кодекса 5 . Возложение обязанности по уплате налога на самого налогоплательщика производится только в определенных случаях, предусмотренных налоговым законодательством 6 .

Превышение суточных расходов по командировке облагается подоходным налогом

Кирилл Владимирович, а что делать организации, если командированный сотрудник потратил больше выданных средств? Нужно ли облагать НДФЛ такой «перерасход»?

В данном случае надо четко понимать, о каких видах расходов идет речь. Документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию не подлежат налогообложению вне зависимости от их размеров. Что же касается суточных, то они не облагаются налогом только в ограниченных законом размерах: 700 рублей в день при командировке внутри России и в пределах эквивалента 2500 рублей при заграничной командировке 7 . Превышение установленного лимита облагается НДФЛ в общем порядке.

Выплаты при рождении ребенка не облагаются НДФЛ в пределах установленного законом лимита каждому из родителей одновременно

При рождении ребенка сумма выплат работнику облагается НДФЛ. За исключением установленного лимита (50 000 руб.). Рассчитывается ли данный лимит на обоих родителей вместе или на каждого по отдельности?

Согласно положениям Налогового кодекса 8 не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Данная материальная помощь не облагается НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:

  • материальная помощь выплачивается работодателем своему работнику (родителю, усыновителю, опекуну);
  • материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения);
  • материальная помощь выплачивается в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
  • материальная помощь выплачивается единовременно, то есть сразу целиком, а не по частям.

Размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам при рождении ребенка, не подлежащей налогообложению, ограничен суммой, не превышающей 50 000 рублей по каждому из родителей.

Социальный налоговый вычет на ребенка нельзя получить в двойном размере, если один из родителей не работает

Можно ли получить социальный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, если один из родителей не работает?

Нет, нельзя. Предоставление социального налогового вычета в двойном размере путем отказа от него одного родителя в пользу другого положениями Налогового кодекса не предусмотрено. Его предельный размер установлен в отношении расходов на обучение ребенка в возрасте до 24 лет в сумме 50 000 рублей 9 , а на лечение ребенка в возрасте до 18 лет — до 120 000 рублей 10 в год.

Расходы на чай и кофе можно раскидать на сотрудников только в случае, если гости и посетители не пользуются этими же благами

Давайте поговорим про неоднозначную ситуацию с приобретением организацией чая, кофе, сахара для сотрудников. Ведь в соответствии с многочисленными письмами Минфина России организация должна применять все возможные методы для оценки экономической выгоды, полученной сотрудниками. А если таких способов компания не нашла, то как доказать, что все возможные способы расчета реальной налоговой выгоды она исчерпала и они не принесли результатов?

В настоящее время механизм такого доказывания не установлен. Во избежание конфликтных ситуаций и спорных моментов при проверке можно посоветовать организации раскидывать сумму расходов на чай, кофе, сахар и аналогичные продукты на всех работников равномерно. Однако такая политика может быть использована в единственном случае, когда речь идет о потреблении данных благ только сотрудниками организации без доступа для гостей и посетителей.

Излишне удержанный НДФЛ по уволившемуся сотруднику возвращается только на основании письменного заявления и строго в безналичной форме

Кирилл Владимирович, и последний вопрос. В организации зачастую случается, что выявляются ошибки при начислении НДФЛ. Как должна поступить организация, если, к примеру, была обнаружена ошибка в излишне удержанном налоге, а сотрудник уже уволился?

Если речь идет об ошибке в виде излишне удержанного НДФЛ, то возврат такой суммы осуществляется в следующем порядке 11 :
1) организация сообщает своему бывшему сотруднику об обнаруженной ошибке и излишне удержанном налоге в течение десяти дней со дня обнаружения ошибки;
2) сотрудник пишет письменное заявление на возврат излишне удержанного налога и указывает свой банковский счет, на который следует перечислить «перерасчет»;
3) организация в течение трех месяцев со дня получения такого заявления от бывшего сотрудника обязана перечислить денежные средства на расчетный счет, указанный в его заявлении.
Обратите внимание, что возврат денежных средств осуществляется только в безналичной форме.

Сноски:
1, 4 п. 3 ст. 217 НК РФ
2 разд. 7 ТК РФ
3 ст. 188 ТК РФ
5 ст. 226 НК РФ
6 ст. 227, 228 НК РФ
7 абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ
8 п. 8 ст. 217 НК РФ
9 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
10 п. 2 ст. 219 НК РФ
11 п. 1 ст. 231 НК РФ

Подоходный налог в Республике Беларусь

Подоходный налог – это, как следует из названия, налог которым облагаются доходы граждан. Один из основных видов налогов. Рассчитывается, обычно, как процент от суммы дохода. Уплачивается в бюджет. Размер и иные аспекты исчисления и уплаты подоходного налога регулируются государственным законодательством.

В Республике Беларусь основным документом налогового законодательства является Налоговый Кодекс.

С 1 января 2015 года вступил в действие Закон Республики Беларусь №224-3 от 30.12.2014 года. «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

В настоящий момент в Беларуси применяются следующие ставки подоходного налога:

  • на доходы, получаемые в качестве дивидендов – 13%;
  • на доходы от предпринимательской, адвокатской, нотариальной деятельности – 16%;
  • на доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей, связанные с парком высоких технологий – 9%;
  • на доходы от сдачи недвижимости, для физических лиц (в случае, если доходы не превышают 5 555 рублей в год) – устанавливаются фиксированные суммы налога, их размер определяется областным и Минским городским Советами депутатов.
  • для физических лиц на все иные доходы – 13%.

Суммы доходов по каждому из источников складываются в налогооблагаемую базу, которая, в свою очередь, становится отправной точкой для расчета и источником выплаты подоходного налога. Основная информация, определяющая порядок его исчисления и уплаты, содержится в Главе 16 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Большинство плательщиков подоходного налога — наемные работники на предприятиях, потому они не рассчитывают и не уплачивают налог сами, но доверяют это бухгалтерам начисляющим зарплату. Самостоятельно подают декларацию о доходах, как правило, разного рода предприниматели и некоторое количество физлиц получавших доходы из нескольких источников.

На практике основную сложность при расчете суммы подоходного налога, представляет правильное применение системы налоговых вычетов из налогооблагаемой базы.

Так вычету подлежат:

  • стоимость путевок для оздоровления детей, в размере 705 рублей на ребенка до восемнадцати лет, приобретенных из средств белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей — ст.163, п.1, пп.1.10;
  • получаемые от физических лиц доходы, в сумме из всех источников не более 5 555 рублей — ст.163, п.1, пп.1.18;
  • доходы, не являющиеся оплатой труда, в т.ч. подарки, призы, материальная помощь, получаемые по месту основной работы, не более 1 678 рублей, то же от иных организации в сумме не более 111 рублей, из каждого источника соответственно — ст.163, п.1, пп.1.19;
  • получаемая инвалидами и сиротами помощь, в сумме не более 11 102 рублей из всех источников в течение календарного года — ст.163, п.1, пп.1.21;

В статье 164 Кодекса определены стандартные налоговые вычеты, право на которые имеет любой плательщик:

  • ст.164, п.1, пп.1.1 — в случае получения налогооблагаемого дохода меньше 563 рублей в месяц, сумма налогового вычета составит 93 рубля;
  • ст.164, п.1, пп.1.2 — 27 рублей на каждого ребенка до 18 лет или иждивенца, независимо от суммы дохода;
  • ст.164, п.1, пп.1.2 — вышеуказанный вычет на ребенка или иждивенца, предоставляемый вдове (вдовцу), опекуну, попечителю, приемному родителю составляет 52 рубля;
  • ст.164, п.1, пп.1.2 — тот же вычет для родителей имеющих двоих и более детей или детей-инвалидов также составит 52 рубля;

Согласно статье 164, п.1, пп.1.3 право на вычет в размере 131 рубль имеют:

  • ликвидаторы и иные лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы;
  • Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Беларуси, Полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
  • участники ВОВ;
  • лица, имеющие льготы согласно закону «О Ветеранах» от 17.04.1992 года;
  • инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Согласно пп.1.2, п.1 статьи 165 настоящего Кодекса, суммы страховых взносов до 2 874 рублей по договорам страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов заключенным с белорусскими страховыми организациями подлежат налоговому вычету.

Также вычету подлежат расходы на приобретение жилья в лизинг – ст.166, п.1, пп.1.1.

В Беларуси за счет подоходного налога формируется примерно 10% бюджета.

Еще по теме:

  • Как вернуть 13 процентов за покупку автомобиля в кредит Возврат НДФЛ при покупке машины в кредит Число продаваемых автомобилей в кредит увеличивается с каждым годом. А возможен ли возврат НДФЛ, если машина была куплена в кредит? С этим вопросом […]
  • Мат помощь это доход Отражаем материальную помощь при УСН «доходы минус расходы» Материальная помощь при УСН доходы минус расходы может учитываться по-разному. Все зависит от того, на что были выданы средства […]
  • Заявление на 4 дня за свой счет Заявление на отгул, отпуск за свой счет (doc 28 кб) Вступление Заявление на отпуск за свой счет это документ содержащий прошение предоставить работнику отгул или отпуск за свой счёт(т.е. […]
  • Бк 56 статья Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации Информация об изменениях: Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ статья 56 настоящего Кодекса изложена в […]
  • Уголовный кодекс 57 статья Статья 57 УК РФ. Пожизненное лишение свободы Новая редакция Ст. 57 УК РФ 1. Пожизненное лишение свободы устанавливается за совершение особо тяжких преступлений, посягающих на жизнь, а […]
  • Ст 346 23 нк рф НК РФ Статья 346.23 Налоговая декларация 1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту […]